Criterii de audit obligatorii. Sancțiuni pentru neefectuarea unui audit obligatoriu. Informații utile actualizate - gratuit

Piața de audit se pregătește pentru o nouă reformă. Guvernul promite că va modifica actuala lege a auditului până la sfârșitul anului 2019, făcând procedura obligatorie pentru organizațiile cu venituri de peste 600 de milioane și 800 de milioane. Business.ru și-a dat seama cum arată cerințele de audit pentru SRL-uri în 2018 și în ce cazuri efectuarea unui audit este o datorie, nu o decizie voluntară a managerilor.

Cine are nevoie de un audit

În condițiile verificării obligatorii se încadrează persoanele juridice care îndeplinesc anumite criterii. Companiile din rândul întreprinderilor mici și mijlocii au, de regulă, cifre de afaceri mici, nu strâng fonduri de la persoane fizice, nu emit titluri de capital. În astfel de cazuri, nu este necesar să se verifice suplimentar modul în care contabilitatea este organizată în mod fiabil și cum este pregătită raportarea.

Chiar dacă SRL-ul nu se încadrează în această procedură obligatorie, pentru a evita riscurile, un antreprenor ar trebui să solicite periodic ajutor de la profesioniști.

Ce este un audit al unui SRL

O procedură de verificare cuprinzătoare - un audit - permite companiei să evalueze nivelul de corectitudine a contabilității și fiabilitatea reflectării datelor financiare în rapoartele oficiale. Un audit exprimă judecata independentă a organizațiilor specializate sau a unui auditor individual. Rezultatele sale sunt importante pentru ca proprietarul să înțeleagă adevărata stare a lucrurilor din companie. Un audit obligatoriu trebuie efectuat în fiecare an.

Principalele reglementări care reglementează procedura de audit pentru SRL sunt următoarele:

• Legea nr. 307-FZ „Cu privire la audit”;
• Legea nr.402-FZ „Cu privire la contabilitate”;
• Ordinul Rosstat nr. 220;
• Mesajul de informare al Ministerului Finanțelor Nr. IS-audit-20.

Criterii de audit obligatoriu în 2018 pentru SRL

Auditurile sunt efectuate de companii care au venituri mari sau care afectează cu activitățile lor interesele unui număr mare (nelimitat) de terți. În funcție de acești parametri, organizațiile pot fi împărțite în grupuri:

• Forma juridica - societati pe actiuni.
• Tip de activitate - bănci, birouri de credit, asigurători, fonduri de pensii, fonduri de investiții și companiile de administrare ale acestora, participanți profesioniști de pe piață hârtii valoroase, companii ale căror valori mobiliare sunt tranzacționate la bursă.
• Consolidarea situatiilor financiare - detinerile care compun situatiile financiare consolidate.
• Indicatori financiari: suma veniturilor pentru auditul obligatoriu este de peste 400 de milioane de ruble. sau soldul activelor - mai mult de 60 de milioane de ruble.

În plus, legile individuale definesc criterii suplimentare pentru această procedură obligatorie. În special, cerințele se aplică companiilor și corporațiilor de stat, cooperativelor de consum de credit, dezvoltatorilor, organizatorilor de jocuri de noroc. O listă detaliată este dezvăluită și actualizată pe site-ul Ministerului Finanțelor.

Pentru SRL, în cea mai mare parte, bilanțul și suma veniturilor devin criteriile pentru un audit obligatoriu. Totodată, pentru firmele nou înregistrate, indicatorii financiari sunt corelați cu cifrele țintă stabilite, începând din al doilea an de funcționare, adică de la raportarea pentru anul de raportare precedent.

Etape de audit

Dacă, conform parametrilor specificați, un audit este obligatoriu pentru o întreprindere, toată documentația persoanei juridice intră sub control. În timpul unui astfel de audit, puteți pune în ordine contabilitatea companiei, puteți obține un raport cu privire la riscurile existente și potențiale ale activității.

Auditul

Auditorul este aprobat la adunarea fondatorilor (participanților), după care se încheie un acord de prestare a serviciilor de audit. La început, auditorul evaluează sfera auditului, pe baza specificului entității auditate. Apoi:

1. Acordă un plan de lucru cu conducerea, ținând cont de termenele limită pentru completarea formularelor de raportare înainte de livrarea acestora.
2. Efectuează verificarea prin colectarea datelor, testarea controalelor la întreprindere, analizând imaginea rezultată.
3. Informează conducerea despre riscurile din activitate și despre deficiențele propriilor sisteme de contabilitate și control.
4. Pregătește rezultatul verificării sub forma unei concluzii.

Structura raportului auditorului

Acest document este oficial. Concluzia contine:

• lista destinatarilor acestui document;
• date despre organizația auditată;
• informatii despre auditor;
• o indicație a perioadei și a listei de raportări auditate acoperite de audit, cu o desemnare a modului în care responsabilitatea pentru raportare este distribuită între entitatea auditată și auditor;
• informații despre munca efectuată (volumul acesteia);
• opinie privind fiabilitatea raportării cu clarificarea factorilor care afectează fiabilitatea;
• rezultatele testului;
• data încheierii.

Vizualizare document

Concluzia este transmisă la Rosstat concomitent cu raportul anual. Dacă auditul nu a fost finalizat la momentul raportării, puteți depune o concluzie în termen de zece zile lucrătoare de la data documentului, dar trebuie să fiți la timp înainte de sfârșitul anului. Nu este necesară depunerea unui raport de audit la fisc.

Important! Raportul auditorului trebuie publicat împreună cu conturile auditate.

Responsabilitate și sancțiuni în cazul neprezentării unui raport de audit

Nu există penalități pentru evaziune și neefectuarea unui audit obligatoriu pentru un SRL. Sancțiunile sunt legate de concluzia finală și anume:

• Lipsa unui document atrage pentru funcționari o amendă de 5.000-10.000 de ruble, în cazul unui caz repetat, amenda este de 10.000-20.000 de ruble sau funcționarii sunt descalificați pentru 1-2 ani.
• Neprezentarea sau încălcarea termenelor atrage o amendă pentru funcționari de 300-500 de ruble și 3000-5000 de ruble pentru SRL.

Chiar dacă auditul nu este o procedură obligatorie, nu trebuie neglijat. Nu este neobișnuit ca conducerea sau proprietarii de afaceri să nu aibă control asupra contabilității sau raportării financiare. Neatenția are ca rezultat în cele din urmă restanțe, amenzi, penalități și sancțiuni administrative (personale).

Un audit independent de înaltă calitate poate corecta situația. Împreună cu documentația competentă, această procedură poate deveni o garanție a funcționării eficiente a întreprinderii. Și transferul unei părți din treburile de rutină către, de exemplu, va elibera timp suplimentar pentru dezvoltarea afacerii.

Cum să alegi o firmă de audit

Atunci când aleg o firmă de audit, proprietarii unui SRL au două modalități: contactează organizația și unui individ. Atât aceștia, cât și alții ar trebui să fie incluși în organizația de autoreglementare a auditorilor și să aibă dreptul la acest tip de activitate. O persoană fizică auditor trebuie să aibă în plus un certificat de audit de calificare.

Un alt criteriu este costul serviciilor. Pentru a evalua caracterul adecvat al prețului și a compara cu alte oferte, este important ca clientul să înțeleagă cum se formează costul contractului. Experții vor ajuta la evaluarea listei de prețuri a companiei și se vor pregăti pentru audit

Atunci când selectați un candidat, este necesar să acordați atenție perioadei de lucru pe piață, prezenței unei clientele solide, recenziilor și varietății de servicii oferite în general. Un factor semnificativ este asigurarea de răspundere a executantului în cazul în care entitatea auditată este prejudiciată sau, ca urmare a auditului, se primește daune.

Standarde Internaționale de Audit - Concept și Tipuri

Temeiul legal pentru aplicare standarde internaționale(denumită în continuare și ISA) pe teritoriul Federației Ruse este legea „Cu privire la activitățile de audit” din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ.

În virtutea art. 7 din această lege, standardele internaționale sunt obligatorii pentru aplicarea pe teritoriul Federației Ruse după trecerea procedurii de recunoaștere în modul prescris de legiuitor. Procesul de tranziție la principiile și regulile internaționale pentru implementarea activităților de audit a fost lansat în 2014 și se desfășoară în etape. În special, de la 1 ianuarie 2018, un grup de standarde federale aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la aprobarea...” din 23 septembrie 2002 nr. 696 a fost anulat, ceea ce a dus la aplicarea pe scară largă a regulile internaționale.

Standardele Internaționale de Audit sunt principiile și regulile pentru implementarea activităților de audit elaborate și aprobate de Federația Internațională a Contabililor. Scopul principal al introducerii standardelor uniforme de audit este de a îmbunătăți nivelul profesional al auditorilor și de a îmbunătăți calitatea muncii efectuate.

Clasificarea ISA

Standardele internaționale sunt puse în aplicare pe baza ordinului Ministerului de Finanțe al Rusiei „Cu privire la introducerea...” din 24 octombrie 2016 nr. 192n. În același timp, ISA-urile actuale sunt împărțite în mod convențional în următoarele grupuri:

1. Reglementarea principiilor generale pentru furnizarea de servicii și obligații ale subiecților activităților de audit (grupul ISA 200).
2. Permițând evaluarea riscurilor existente și determinarea măsurilor de depășire a acestora (grupa ISA 300).
3. Determinarea procedurii de audit de către organizațiile de servicii, precum și evaluarea denaturărilor identificate în timpul auditului (grupa ISA 400).
4. Determinarea caracteristicilor, tipurilor și aplicării practice a probelor de audit (grupa ISA 500).
5. Stabilirea procedurii de utilizare a serviciilor terților pentru a obține anumite rezultate, precum și determinarea procedurii de audit intern (grupul ISA 600).
6. Cuprinzând procedura de formare a concluziilor de audit și pregătirea rezultatelor muncii efectuate (grupa ISA 700).
7. Reglementarea anumitor aspecte ale auditului și prestării de servicii conexe (grupul ISA 800).

Procesul de trecere de la regulile federale pentru implementarea activităților de audit la sistemul standardelor internaționale de audit în 2018 este aproape finalizat. Datorită faptului că aproape nu există documente interne care să reglementeze procedura de efectuare a auditurilor, toate devin invalide odată cu începerea aplicării ISA.

Standardul profesional internațional pentru auditul intern

Auditul intern se desfășoară în diverse organizații, indiferent de obiectivele activității, dimensiunea și caracteristicile structurale. Procedura este reglementată de MCA 610 (Anexa nr. 19 la Ordinul nr. 192n).

Standardul Internațional de Audit Intern conține principiile fundamentale și definește cadrul metodologic pentru asigurarea calității și a auditurilor profesionale de către un serviciu creat în cadrul unei organizații. Regulile sunt caracterizate de universalitate, ceea ce le permite să fie aplicate atunci când se efectuează inspecții în organizații, indiferent de industria de activitate principală și de domeniul juridic al țării în care este înregistrată organizația.

În același timp, auditul intern nu poate fi efectuat fără un auditor extern, care stabilește cât de competent este serviciul intern și care este sfera competențelor acestuia în realizarea viitoarelor audituri. Acest lucru se datorează faptului că auditorul extern, în virtutea paragrafului 11 din ISA 610, este personal responsabil pentru activitățile serviciului intern. El are dreptul de a nu folosi rezultatele muncii ei dacă ajunge la concluzia că:

• indicatorii sunt părtinitori;
• auditorii nu sunt suficient de calificați;
• serviciul nu aplică o abordare sistematică și ordonată, inclusiv controlul calității.

Standardele internaționale de audit în Rusia - procedura și motivele recunoașterii

În virtutea art. 7 din Legea federală nr. 307, standardele internaționale sunt obligatorii și se aplică pe întreg teritoriul Federației Ruse după trecerea procedurii de recunoaștere stabilită prin regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 11 iunie 2015 Nr. 576 (denumit în continuare Regulamentul). Acest act stabilește nu numai procedura de recunoaștere a ISA-urilor, ci conține și o listă de documente adoptate de Federația Internațională a Contabililor, a căror recunoaștere este reglementată de Regulamente:

Nu-ți cunoști drepturile?

• standarde internaționale de control al calității;
• standarde internaționale de informații financiare;
• rapoarte internaționale privind practica de audit;
• standarde internaționale pentru misiuni pentru revizuire și alte audituri;
• standarde internaționale pentru servicii conexe și conexe;
• alte documente emise de Federația Internațională a Contabililor.

Recunoașterea, în conformitate cu paragraful 3 din Regulamente, ar trebui înțeleasă ca procedura de intrare în vigoare a unui document internațional pe teritoriul Rusiei.

Procesul de recunoaștere include următorii pași:

1. Primirea oficială a unui document de la Federația Internațională a Contabililor.
2. Efectuarea unei examinări și evaluarea aplicabilității acesteia în domeniul juridic rus.
3. Decizia asupra implementării.
4. Publicarea deciziei și a documentului adoptat.

După recunoaștere, documentul este supus executării obligatorii de către subiecții activității de audit.

Standardul de audit extern de stat SGA 302 ca document intern utilizat în timpul auditurilor de către Camera de Conturi a Federației Ruse

Sunt atribuite funcții pentru realizarea auditului extern de stat, în conformitate cu art. 4 din legea „Cu privire la Camera de Conturi...” din 5 aprilie 2013 nr. 41-FZ, către Camera de Conturi a Federației Ruse. În activitățile sale, Camera de Conturi a Federației Ruse este ghidată atât de standardele internaționale, cât și de standardele elaborate și aprobate de ea însăși.

Scopul elaborării și aprobării standardului este de a desfășura activități expert-analitice, de control, de informare de către Camera de Conturi prin verificarea, analiza și evaluarea informațiilor privind legalitatea, oportunitatea, valabilitatea, promptitudinea, eficiența și eficacitatea costurilor de achiziție în condițiile prevăzute pentru încheierea, contractele încheiate și executate.

Activitățile de control se desfășoară prin diferite tipuri de activități de control, inclusiv inspecții, audituri, analize, examinare și monitorizare. Este posibil să se efectueze atât audituri de birou (pe baza documentelor transmise) cât și audituri de teren.

Deci, din 2018, un sistem de standarde internaționale de audit a fost pus în aplicare în Rusia. Acest lucru va permite efectuarea unui audit eficient și asigurarea nivelului adecvat de profesionalism tuturor subiectelor activităților de audit.

De asemenea, va fi interesant să vă familiarizați cu materialele pe care le-am scris special pentru noi

Pentru companiile ale căror activități sunt legate de prestarea de servicii de audit, anul 2017 s-a încheiat. Una dintre cele mai autorizate agenții „RAEX-Analytics” a întocmit o listă cu cei mai mari participanți din acest sector. Pe baza analizei, a devenit clar că companiile de audit au încheiat anul 2017 în ansamblu în roșu, înregistrând o scădere a veniturilor în aproape toate privințele. Dacă creșterea indicatorilor va fi reluată depinde de schimbările din economie, de o creștere a eficienței tehnologice a sferei.

Rezultate triste ale anului 2017

În 2017, analiza efectuată de agenția de rating Expert RA s-a dovedit a fi mai voluminoasă și sinceră. La urma urmei, toate organizațiile Big Four, vechile pieței de audit, au furnizat date despre munca lor. Pe baza studiului, a rezultat că veniturile celor mai mari jucători din acest domeniu au scăzut cu 5%. Rezultatul negativ este asociat cu trecerea clienților mari de servicii către companii care au oferit mai mult preturi mici. Alte rezultate ale perioadei trecute includ:

• venituri mai mici în sectorul auditului statutar;
• scăderea profiturilor provenite din serviciile legate de audit;
• creșterea profitabilității din cercetarea proactivă de audit;
• creșterea cererii de consultanță fiscală și consultanță juridică.

Scăderea veniturilor din auditul statutar se datorează faptului că entitățile auditate caută să economisească bani. Aceștia încheie contracte cu organizații care oferă prețuri mai mici pentru un astfel de serviciu. Ca urmare, au de suferit participanții de top pe piață, care nu pot garanta o muncă de înaltă calitate la un nivel de preț atât de mic. Scăderea profitabilității într-un astfel de sector precum consultanța este asociată cu dorința clienților de a economisi pe astfel de servicii, cu adoptarea ISA-urilor (Standarde Internaționale de Audit), precum și cu transferul de funcții către companiile de consultanță afiliate.

În 2017, domeniile de audit, cum ar fi auditurile proactive și serviciile de management financiar, au înregistrat o creștere constantă. Cererea de externalizare a contabilității și contabilității fiscale se datorează faptului că clienții sunt conștienți de beneficiile materiale ale reducerii costurilor de întreținere a propriului personal de contabili. Un alt sector care s-a dovedit a fi pe negru este consultanța juridică și fiscală. Creșterea cerințelor din partea autorităților de reglementare, introducerea de noi standarde duc la o creștere a cererii de profesioniști care sunt capabili să lucreze eficient și să ofere servicii calificate în aceste domenii.

Perspectivă de audit în 2018

Schimbările de pe piața de audit împing companiile să acționeze după noi reguli. Autoritatea de reglementare - Banca Centrală - întărește controlul asupra activității organizațiilor care activează în acest domeniu. În 2018, cel mai probabil, vor fi adoptate modificări la Legea federală „Cu privire la audit”, care a trecut deja de prima lectură. Aprobarea acestuia presupune reducerea numărului de întreprinderi pentru care auditul este o procedură obligatorie. Va scădea și numărul firmelor care prestează servicii în domeniul auditului. Jucătorii mici care nu îndeplinesc noile cerințe mai stricte vor părăsi piața. Drept urmare, companiile mari vor putea normaliza costul serviciilor lor, revenind la raportul de „audit de înaltă calitate – la un preț decent”.

În 2018, sectoare precum auditul de inițiativă, serviciile conexe, consultanța IT, consultanța fiscală și de raportare, suportul juridic și contabil vor rămâne populare și, prin urmare, unul dintre cele mai profitabile domenii pentru auditori. La începutul anului viitor, agențiile de rating vor rezuma rezultatele muncii din industrie. Abia atunci se va putea înțelege cât de infailibilă a fost această prognoză.

Schimbarea este inevitabilă

Fiecare industrie care operează în condițiile moderne care predomină în economia internă se dezvoltă, se ajustează și se adaptează în funcție de situația în schimbare. Domeniul auditului nu face excepție. Acest sector în 2017 a fost afectat de multe transformări. Este puțin probabil ca 2018 să fie o excepție. Puteți afla informații detaliate despre audit obligatoriu și de inițiativă, consultanță fiscală, servicii contabile de la specialiștii Grupului de Societăți Audit A.

Ce sancțiuni sunt prevăzute pentru o organizație supusă auditului statutar pentru neefectuarea unui audit statutar?

În această problemă, luăm următoarea poziție:

Sancțiunile pentru o organizație supusă auditului statutar pentru neefectuarea unui audit statutar nu sunt în prezent prevăzute de lege.

În același timp, o organizație și funcționarii săi pot fi trași la răspundere administrativă în temeiul art. 19.7 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Sancțiunea acestui articol prevede un avertisment sau impunerea unei amenzi administrative: funcționarilor - de la 300 la 500 de ruble; pentru persoanele juridice - de la 3.000 la 5.000 de ruble.

Termenul de prescripție pentru atracție conform art. 19.7 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse este de trei luni după ultima zi a termenului limită pentru depunerea unui raport de audit. În această situație, ultima zi pentru depunerea unei copii obligatorii a raportului de audit este 31 decembrie 2019.

Legea federală N 402-FZ „Cu privire la contabilitate” nu este furnizată.

La efectuarea unui audit de birou, autoritățile fiscale pot face răspunzătoare organizația pentru absența unui raport de audit (în perioadele de stocare stabilite). Funcționarii unei organizații care nu deține rapoarte de audit pentru anii precedenți pot fi amendați de la 5.000 la 10.000 de ruble (nota 1 la articolul 15.11 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse) * (1).

Justificarea pozitiei:

Un audit este o verificare independentă a situațiilor contabile (financiare) (sau a unei părți a acestora) ale entității auditate pentru a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea acestor declarații (partea 3 a articolului 1 din Legea federală din 30 decembrie 2008 N). 307-FZ „Cu privire la audit”, în continuare – Legea auditului).

Legea federală din 23 iulie 2013 N 251-FZ din 1 septembrie 2013 în partea 10 a art. 13 din Legea N 402-FZ, conform căreia raportarea supusă publicării obligatorii, precum și auditul obligatoriu, nu trebuie doar publicate odată cu raportul auditorului, ci și depuse odată cu acesta. Cu toate acestea, Legea federală nr. 357-FZ din 21 decembrie 2013 (denumită în continuare Legea nr. 357-FZ) exclude aceste modificări. De la 1 ianuarie 2014, Partea 10 a art. 13 din Legea N 402-FZ a revenit la ediția anterioară. Totodată, Legea N 357-FZ din 1 ianuarie 2014, partea a 2-a a art. 18 din Legea N 402-FZ este completată de o normă care prevede că atunci când o copie obligatorie a situațiilor contabile (financiare) anuale întocmite, care face obiectul auditului obligatoriu, este depusă la autoritățile de statistică de stat, se depune un raport de audit al acesteia. împreună cu aceste declarații sau nu mai târziu de 10 zile lucrătoare de la data următoare datei semnării raportului auditorului, dar nu mai târziu de 31 decembrie a anului următor anului de raportare.

Reamintim că anul de raportare pentru situațiile contabile (financiare) anuale este un an calendaristic - de la 1 ianuarie până la 31 decembrie inclusiv, cu excepția cazurilor de creare, reorganizare și lichidare a unei persoane juridice (partea 1 a articolului 15 din Legea N 402-FZ). ).

Adică, în acest caz, raportul de audit privind situațiile financiare anuale ale organizației pentru anul 2018 trebuie depus la autoritatea de statistică de stat cel târziu la 31 decembrie 2019.

În legătură cu nedepunerea unui raport de audit în termenul prevăzut, organizația și funcționarii săi vinovați de săvârșirea unei infracțiuni pot fi trași la răspundere administrativă în temeiul art. 19.7 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse (a se vedea scrisorile lui Rosstat din 4 decembrie 2017 N 04-4-04-4 / 136-SMI, din 16 februarie 2016 N 13-13-2 / 28-SMI , din 16 decembrie 2013 N 1578 / OG, decizia lui Sverdlovsky Judecătoria din 08.06.2015 N 4А-660/2015, decizia Prezidiului Judecătoriei Samara din 26.08.2011 N а-401124/2 decizia Judecătoriei Leninsky din Vladivostok din 09.07.2012 N 12-824/2012).

Sancțiunea articolului de mai sus prevede un avertisment sau impunerea unei amenzi administrative: funcționarilor - de la 300 la 500 de ruble; pentru persoanele juridice - de la 3 la 5 mii de ruble.

În același timp, transmiterea (nedepunerea) în timp util a situațiilor financiare și a unui raport al auditorului la acesta sunt două încălcări separate, iar pentru fiecare dintre ele se poate percepe o amendă (scrisoarea Rosstat din 16 februarie 2016 N 13-13-2). / 28-SMI).

Termenul de prescripție pentru tragerea la răspundere administrativă conform art. 19.7 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse este de trei luni (partea 1 a articolului 4.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse). În același timp, infracțiunile administrative exprimate în neîndeplinirea unei obligații într-un anumit termen nu pot fi considerate ca fiind durabile (paragraful 3, clauza 19 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 27 ianuarie 2003 N 2 „Cu privire la anumite aspecte legate de punerea în aplicare a Codului Federației Ruse privind infracțiunile administrative). Prin urmare, este posibilă atragerea în temeiul acestui articol numai în termen de trei luni de la ultima zi a termenului limită de depunere a unei copii obligatorii a situațiilor financiare (raport de audit). În această situație, termenul limită pentru depunerea unei copii a raportului de audit este 31 decembrie 2019.

Legea N 402-FZ nu prevede obligativitatea depunerii unui raport de audit către alte organe ale statului.

Potrivit paragrafului 6 al art. 5 din Legea federală din 30 decembrie 2008 N 307-FZ „Cu privire la activitățile de audit”, informațiile privind rezultatele unui audit obligatoriu sunt supuse introducerii în Registrul federal unificat de informații cu privire la faptele activităților persoanelor juridice. Acest lucru ar trebui să fie făcut de clientul de audit, de exemplu. organizare.

Prezentarea cu întârziere a informațiilor, precum și nedepunerea sau transmiterea de informații false despre o persoană juridică la Registrul în cazurile în care o astfel de înscriere este prevăzută de lege, pot constitui motive de tragere la răspundere administrativă în temeiul părții 2 a art. 6-8 art. 14.25 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse (avertisment sau impunerea unei amenzi administrative funcționarilor în valoare de 5 până la 10 mii de ruble; încălcarea repetată implică impunerea unei amenzi administrative funcționarilor în valoare de 10.000 până la 50.000 de ruble sau descalificare pe o perioadă de la unu până la trei ani).

Formarea și menținerea Registrului este efectuată de către operatorul său, a cărui funcție este în prezent îndeplinită de Interfax CJSC (clauza 4, articolul 6 din Legea federală din 18 iulie 2011 N 228-FZ „Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative Federația Rusăîn ceea ce privește revizuirea modalităților de protecție a drepturilor creditorilor în cazul unei scăderi a capitalului autorizat, modificarea cerințelor pentru entitățile comerciale în cazul unei discrepanțe între capitalul autorizat al valorii activului net”, clauza 2 din ordin al Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 21 martie 2011 N 121 „Cu privire la determinarea operatorului Registrului Federal Unificat de Informații privind Falimentul” ).

Vă puteți familiariza cu procedura de introducere a informațiilor în Registrul din materialul: Enciclopedia deciziilor. Registrul federal unificat de informații cu privire la faptele activităților persoanelor juridice.

În ceea ce privește penalitățile în valoare de șaptezeci de mii de ruble, notăm următoarele.

Impunerea unei amenzi administrative pentru funcționari în valoare de la 10.000 la 20.000 de ruble; pentru persoanele juridice - de la 20 la 70 de mii de ruble (în caz de încălcare repetată - impunerea unei amenzi administrative pentru funcționari în valoare de 30.000 la 50.000 de ruble; pentru persoanele juridice - de la 100 la 150 de mii de ruble) este prevăzută de art. . 13.19 Codul administrativ al Federației Ruse. O astfel de penalizare poate fi aplicată unei organizații pentru eșecul de a furniza date statistice primare autorităților statistice (sau furnizarea prematură sau furnizarea de date inexacte).

Datele statistice primare sunt informații documentate cu privire la formele de observație statistică federală primite de la respondenți (clauza 7, articolul 2 din Legea federală din 29 noiembrie 2007 N 282-FZ „Cu privire la contabilitatea statistică oficială și sistemul de statistică de stat în Federația Rusă "). Obligația respondenților de a furniza date statistice primare este stabilită la art. 8 din Legea N 282-FZ.

Rețineți că modificările aduse Legii nr. 402-FZ, introduse prin Legea federală nr. 444-FZ din 28 noiembrie 2018 „Cu privire la modificările Legii federale „Cu privire la contabilitate”, au intrat în vigoare la 28 noiembrie 2018. Majoritatea modificărilor intră în vigoare de la 1 ianuarie 2020. Prin urmare, situațiile financiare pentru anul 2018 ar trebui depuse în aceeași ordine, iar pentru anul 2019 - conform noilor reguli. în format electronic va fi aprobat de FTS. Direcția fiscală va oferi și persoanelor interesate acces la resursa de informații de stat.

Organizațiile supuse auditului obligatoriu, împreună cu situațiile financiare, vor trebui să prezinte organului fiscal un raport de audit. Trebuie reprezentat și în formă document electronic in acelasi timp:

împreună cu conturile anuale;

sau în termen de 10 zile lucrătoare din ziua următoare datei raportului auditorului, dar nu mai târziu de 31 decembrie a anului următor celui de raportare.

Concomitent cu Legea N 444-FZ, a fost adoptată și Legea federală din 28 noiembrie 2018 N 447-FZ „Cu privire la modificările la articolul 23 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse”, care intră în vigoare și în ianuarie. 1, 2020.

Actualul alin. 5 p. 1 art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, legiuitorul a împărțit Legea specificată N 447-FZ în două părți. Clauza 1 a fost completată cu subclauza 5.1 de la 1 ianuarie 2020. Fixează separat cerințele pentru organizațiile care nu au obligația de a depune situații contabile (financiare) anuale care constituie statul. resursă informaționalăîn conformitate cu Legea N 402-FZ (modificată prin Legea N 444-FZ). Acestea sunt organizații a căror raportare conține informații clasificate ca secrete de stat, precum și alte organizații în cazurile stabilite de Guvernul Federației Ruse. Aceștia trebuie să prezinte rapoarte contabile anuale atât la organele teritoriale de statistică, cât și la Serviciul Fiscal Federal de la sediul organizației. În același timp, autoritățile fiscale nu vor lua în considerare informațiile din raportarea lor atunci când formează o resursă de informații de stat.

La 28 noiembrie 2018, Ministerul de Finanțe al Rusiei a elaborat un proiect de lege „Cu privire la modificările la Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse în cadrul stabilirii responsabilității pentru nedepunerea unei copii obligatorii a situațiilor contabile (financiare) anuale și a unui Raport de audit către acesta" (ID N 02/04/06-18/00081866, postat pe portalul federal al proiectelor de acte legislative de reglementare (http://regulation.gov.ru/projects#search=02/04/06-18) /00081866&npa=), care conține prevederi care modifică penalitățile.

Proiectul de lege prevede completarea capitolului 15 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse cu articolul 15.11.1. Cuantumul amenzii pentru acest proiect va depinde dacă este necesar un audit obligatoriu. Dacă da, atunci amenda este mult mai mare (vezi dosarul proiectului în versiunea online a sistemului GARANT la https://base.garant.ru/56774776/). Astfel, conform acestui proiect, transmiterea în timp util a rapoartelor de către o entitate juridică, precum și transmiterea incompletă a acesteia, pot duce la o amendă de până la 200 de mii de ruble; până la 500 de mii de ruble - dacă o astfel de raportare face obiectul auditului obligatoriu.

În cazul neprezentării rapoartelor, amenda pentru persoanele juridice în legătură cu raportarea supusă auditului obligatoriu poate ajunge până la 700 de mii de ruble.

- Enciclopedia Soluțiilor. Auditul obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) anuale;

- Enciclopedia Soluțiilor. Auditul SRL;

- Enciclopedia Soluțiilor. Răspunderea pentru încălcarea termenelor de depunere a situațiilor contabile (financiare) către autoritățile de statistică;

- Enciclopedia Soluțiilor. Raport de audit;

- Enciclopedia Soluțiilor. Registrul federal unificat de informații cu privire la faptele activităților persoanelor juridice;

- Întrebare: SRL privind sistemul general de impozitare, veniturile pentru 2018 au fost de peste 800 de milioane de ruble, numărul de angajați este mai mic de 100 de persoane. Care este responsabilitatea pentru a nu efectua un audit obligatoriu din 2019? Ce presupune un audit statutar: un audit al situatiilor financiare sau al declaratiilor fiscale? Ce documente sunt examinate în timpul auditului statutar? (Răspuns de la Serviciul de consultanță juridică GARANT, iunie 2019)

Situații contabile (financiare) anuale: procedură de prezentare într-o singură fereastră (T. Maslova, jurnalul „Practice. Materiale și comentarii oficiale (720 ore)”, N 1, ianuarie 2019);

Comentariu la Legea federală din 28 noiembrie 2018 N 444-FZ „Cu privire la modificările aduse Legii federale” privind contabilitatea „(B.L. Svain, jurnalul „Acte normative pentru contabil”, N 1, ianuarie 2019).

Răspuns pregătit:
Expert Serviciu Consultanta Juridica GARANT
Mozaleva Natalia

Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
, membru RSA Gornostaev Viaceslav

Materialul a fost pregătit pe baza unei consultări scrise individuale furnizate ca parte a serviciului de Consultanță juridică.

*(1) Codul contravențiilor administrative a fost completat cu nota 1.1 din 9 iunie 2019 (Legea federală nr. 113-FZ din 29 mai 2019):

1.1. Răspunderea administrativă prevăzută de prezentul articol pentru denaturarea indicatorilor situațiilor contabile (financiare) nu se aplică persoanei căreia i se încredințează menținerea. contabilitate, și persoanei cu care s-a încheiat contractul de prestare de servicii de contabilitate, dacă o astfel de denaturare a fost realizată ca urmare a unei discrepanțe între documentele contabile primare întocmite de alte persoane și faptele realizate ale vieții economice și (sau ) netransmiterea sau transmiterea intempestivă a documentelor contabile primare pentru înregistrarea datelor pe care acestea le conţin în registrele contabile.

*(2) Lista cazurilor de efectuare a unui audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) pentru anul 2018 este prezentată în Informația Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 ianuarie 2019 „Lista cazurilor de efectuare a unui audit obligatoriu al contabilității ( situații financiare) pentru anul 2018 (conform legislației Federației Ruse)". Lista sintetizează cazurile de audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) pentru anul 2018 prevăzute de legislația Federației Ruse. Pentru fiecare caz, se indică ce lege stabilește auditul obligatoriu, tipurile de declarații auditate, precum și persoanele care au dreptul să auditeze (a se vedea și Avizul informativ al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 ianuarie 2019 N IS- audit-27 „Pe lista cazurilor de audit obligatoriu al raportării contabile (financiare) pentru anul 2018).

*(3) De către regula generala societatea cu răspundere limitată, spre deosebire, de exemplu, de la societatile pe actiuni, nu este obligata sa publice rapoarte privind activitatile sale (clauza 1, art. 49 din Legea SRL). Vezi Enciclopedia soluțiilor. Public reporting LLC.

Principalele criterii și subiecte ale auditului obligatoriu sunt prevăzute de Legea federală nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008. Totodată, nu au existat modificări ale criteriilor din 2018 pentru auditul statutar. În general, o organizație este obligată să efectueze un audit anual al situațiilor sale financiare pentru anul 2018 dacă îndeplinește oricare dintre condițiile specificate în partea 1 a art. 5 din Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ.

Astfel, criteriile pentru un audit obligatoriu sunt:

• organizația are forma organizatorică și juridică de SA;
• valorile mobiliare ale organizației sunt admise la tranzacționare organizată;
• organizația este o instituție de credit, un birou de istorie de credit, o organizație care este un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, o organizație de asigurări, o organizație de compensare, o companie mutuală de asigurări, un organizator comercial, un fond de pensii nestatal sau alt fond; un fond de investiții pe acțiuni, o societate de administrare a unui fond de investiții pe acțiuni, un fond de investiții unitar sau nestatal fond de pensie(cu excepția statului fonduri extrabugetare);
• Volumul încasărilor din vânzarea de produse (vânzări de bunuri, prestarea muncii, prestare de servicii) organizației pentru 2017 a depășit 400 de milioane de ruble;
• activele bilantului din 31.12.2017 depășește 60 de milioane de ruble;
• organizația prezintă sau dezvăluie situații contabile (financiare) rezumative (consolidate) anuale.

Astfel, de exemplu, forma organizatorică și juridică a unei SA obligă organizația să efectueze un audit statutar, indiferent de respectarea altor criterii, iar pentru un audit statutar al unui SRL, criteriul poate fi, de exemplu, suma veniturilor. sau valoarea activelor.

Raportul de audit nu este inclus în situațiile financiare și, prin urmare, nu este necesară depunerea lui la biroul fiscal împreună cu situațiile anuale (articolul 14 din Legea federală nr. 402-FZ din 06.12.2011, pp. 5 p. 1 art. 23 Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 30 ianuarie 2013 Nr. 03-02-07 / 1/1724).

Este necesară transmiterea către Rosstat a concluziei obținute în urma auditului obligatoriu. Acest lucru trebuie făcut împreună cu conturile anuale. Și dacă la momentul transmiterii unor astfel de rapoarte către Rosstat, auditul nu a fost încă finalizat, atunci raportul de audit trebuie transmis autorității de statistică cel târziu 10 zile lucrătoare după data raportului auditorului, dar nu mai târziu de 31 decembrie ( Partea 2 Art. 18 din Legea federală din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ).

Informații privind rezultatele auditului obligatoriu, în conformitate cu alin. 6 al art. 5 din legea federală „Cu privire la audit” din 30 decembrie 2008 nr. 307, ar trebui publicat pe resursa federală - un portal care conține informații despre fapte semnificative din punct de vedere juridic de altă natură. Informațiile din registru sunt introduse chiar de subiecții activității economice (întreprinderi, organizații de orice formă organizatorică și juridică, antreprenori individuali etc.).

Mesajul publicat pe resursa federală trebuie să conțină următoarele informații:

• informatii despre firma auditata: nume, TIN, OGRN;
• informații despre cine efectuează auditul: numele organizației de audit sau numele complet al auditorului, TIN, PSRN (pentru organizație) sau SNILS (pentru auditor);
• o listă a situațiilor contabile (financiare) pentru care a fost efectuat auditul și perioada acoperită de audit;
• opinia auditorului asupra fiabilității situațiilor financiare auditate de acesta și a faptelor care pot avea un impact semnificativ asupra veridicității informațiilor furnizate în acestea;
• data raportului auditorului.

Publicarea raportului auditorului în anul 2018 trebuie efectuată în termen 3 zile din momentul finalizării auditului (clauza 3.1 din capitolul III din ordinul aprobat prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse nr. 178 din 5 aprilie 2013). Informațiile pot fi transmise numai în formă electronică (clauza 5, articolul 7.1 din Legea federală nr. 129), în timp ce autenticitatea fiecărui mesaj transmis este certificată printr-o semnătură digitală electronică (EDS).