Un singur impozit în cadrul sistemului de impozitare simplificat este plătit de companiile și antreprenorii care au trecut voluntar la un „sistem simplificat”. Pentru obiectul de impozitare „venit” cota este de 6%. Pentru obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli” cota este de 15%. Acest material, care face parte din ciclul „Codul fiscal „pentru manechin””, este dedicat capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat”. Acest articol este accesibil, într-un limbaj simplu, despre procedura de calcul și plată a unui singur impozit „simplificat”, despre obiectele de impozitare și cotele de impozitare, precum și despre momentul raportării. Vă rugăm să rețineți că articolele din această serie oferă doar o prezentare generală a impozitelor; pentru activități practice, este necesar să se facă referire la sursa primară - Codul Fiscal al Federației Ruse
Cine poate aplica USN
Organizațiile ruse și întreprinzătorii individuali care au ales în mod voluntar sistemul simplificat de impozitare și care au dreptul să aplice acest sistem. Companiile și antreprenorii care nu și-au exprimat dorința de a trece la „simplificare” aplică implicit alte sisteme de impozitare. Cu alte cuvinte, trecerea la plata unui singur impozit „simplificat” nu poate fi forțată.
Ce taxe nu trebuie plătite atunci când se aplică sistemul fiscal simplificat
În cazul general, organizațiile care au trecut la „sistemul simplificat” sunt, de asemenea, scutite de impozitul pe proprietate. Antreprenorii persoane fizice - din impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. În plus, ambele nu plătesc taxa pe valoarea adăugată (cu excepția TVA-ului la import). Alte taxe și taxe trebuie plătite în mod general. Deci, „simplificatorii” trebuie să efectueze plăți pentru asigurarea obligatorie din salariile angajaților, să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal etc.
Cu toate acestea, există excepții de la regulile generale. Așadar, de la 1 ianuarie 2015, unele persoane „simplificate” trebuie să plătească impozit pe proprietate. De la această dată, scutirea de la plata acestui impozit nu se aplică obiectelor imobiliare pentru care baza impozitului pe proprietate se determină ca valoare cadastrală. O astfel de proprietate poate include, de exemplu, bunuri imobiliare comerciale și de birou (clauza 1 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Unde funcționează sistemul „simplificat”.
În toată Federația Rusă, fără restricții regionale sau locale. Regulile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat și revenirea la alte sisteme de impozitare sunt aceleași pentru toate organizațiile și antreprenorii ruși, indiferent de locație.
Cine nu are dreptul să treacă la sistemul fiscal simplificat
Organizații care au deschis sucursale, bănci, asigurători, instituții bugetare, case de amanet, fonduri de investiții și de pensii nestatale, organizații de microfinanțare, precum și o serie de alte companii.
În plus, „simplificarea” este interzisă companiilor și antreprenorilor care produc bunuri accizabile, extrag și vând minerale, lucrează în domeniul jocurilor de noroc sau au trecut la plata unei singure taxe agricole.
Restricții privind numărul de angajați, valoarea mijloacelor fixe și cota-parte din capitalul autorizat
El nu are dreptul să treacă la un sistem simplificat de organizare și antreprenori individuali dacă numărul mediu de angajați depășește 100 de persoane. Interdicția de transfer se aplică și companiilor și antreprenorilor a căror valoare reziduală a activelor imobilizate este mai mare de 150 de milioane de ruble.
În plus, în cazul general, este imposibil să se aplice regimul fiscal simplificat întreprinderilor dacă ponderea participării la acestea a altor persoane juridice este mai mare de 25 la sută.
Cum se trece la USN
Organizațiile care nu aparțin categoriilor de mai sus pot trece la sistemul fiscal simplificat dacă veniturile lor pentru perioada ianuarie-septembrie nu au depășit 112,5 milioane de ruble. În cazul în care această condiție este îndeplinită, trebuie depusă o notificare la fisc cel târziu până la 31 decembrie, iar din ianuarie a anului următor se poate aplica „simplificarea”. După 2019, limita specificată va trebui înmulțită cu coeficientul deflator.
Antreprenorii care nu fac parte din categoriile de mai sus pot trece la sistemul simplificat de impozitare, indiferent de cuantumul veniturilor din anul curent. Pentru a face acest lucru, ei trebuie să depună o notificare la biroul fiscal până la 31 decembrie, iar din ianuarie anul viitor, PI va putea aplica sistemul simplificat de impozitare.
Întreprinderile nou înființate și antreprenorii individuali nou înregistrați au dreptul de a aplica sistemul simplificat de la data înregistrării la fisc. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data înregistrării fiscale.
Organizațiile și antreprenorii individuali care au încetat să mai fie contribuabili UTII pot trece la un sistem de impozitare „simplificat” de la începutul lunii în care le-a încetat obligația de a plăti un singur impozit „imputat”. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII.
Încălcarea termenelor de depunere a unei cereri de aplicare a sistemului simplificat de impozitare privează societatea sau întreprinzătorul de dreptul de a utiliza sistemul simplificat.
Cât timp trebuie să aplicați „simplificarea”
Un contribuabil care a trecut la sistemul simplificat de impozitare trebuie să îl aplice până la sfârșitul perioadei fiscale, adică până la data de 31 decembrie a anului în curs inclusiv. Până atunci, este imposibil să renunți voluntar la sistemul fiscal simplificat. Puteți schimba sistemul de bunăvoie doar de la 1 ianuarie a anului următor, lucru care trebuie notificat în scris la fisc.
O tranziție timpurie de la sistemul simplificat este posibilă numai în cazurile în care o companie sau un antreprenor și-a pierdut dreptul la un sistem simplificat în decurs de un an. Atunci refuzul acestui sistem este obligatoriu, adică nu depinde de dorința contribuabilului. Acest lucru se întâmplă atunci când venitul pentru un trimestru, șase luni, nouă luni sau un an depășește 150 de milioane de ruble (după 2019, valoarea indicată va trebui înmulțită cu coeficientul deflator). De asemenea, dreptul la sistemul de impozitare simplificat se pierde atunci când criteriile privind numărul de salariați, valoarea mijloacelor fixe sau cota-parte în capitalul autorizat încetează să mai fie îndeplinite. În plus, dreptul la „simplificare” se pierde dacă organizația intră în categoria „interzis” la jumătatea anului (de exemplu, deschide o sucursală sau începe să producă produse accizabile).
Încetarea folosirii cuvântului „simplificat” are loc de la începutul trimestrului în care se pierde dreptul la acesta. Aceasta înseamnă că o întreprindere sau un antreprenor individual, începând din prima zi a unui astfel de trimestru, trebuie să recalculeze impozitele folosind un sistem diferit. Nu se percep penalități și amenzi în acest caz. În plus, în cazul pierderii dreptului la un sistem simplificat, contribuabilul trebuie să notifice în scris inspectoratului fiscal trecerea la un alt sistem de impozitare în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei relevante: trimestru, șase luni, nouă luni. sau un an.
Dacă contribuabilul a încetat să mai desfășoare activități pentru care a aplicat sistemul simplificat, atunci în termen de 15 zile trebuie să-și notifice inspecția despre acest lucru.
Obiectele „Venituri STS” și „Venituri STS minus cheltuieli”. Cote de impozitare
Un contribuabil care a trecut la un sistem simplificat trebuie să aleagă unul dintre cele două obiecte de impozitare. De fapt, acestea sunt două moduri de a calcula un singur impozit. Primul articol este venitul. Cei care o aleg, își însumează veniturile pentru o anumită perioadă și se înmulțesc cu 6 la sută. Cifra rezultată este valoarea unui singur impozit „simplificat”. Al doilea obiect de impozitare este venitul redus cu suma cheltuielilor („venituri minus cheltuieli”). Aici, valoarea impozitului este calculată ca diferența dintre venituri și cheltuieli înmulțită cu 15 la sută.
Codul Fiscal al Federației Ruse oferă regiunilor dreptul de a stabili o rată de impozitare redusă în funcție de categoria contribuabilului. Se poate introduce o reducere a ratei atât pentru obiectul „venituri”, cât și pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”. Puteți afla ce tarife preferențiale sunt acceptate în zona dvs. contactând biroul fiscal.
Trebuie să alegeți un obiect de impozitare chiar înainte de a trece la sistemul fiscal simplificat. În plus, obiectul selectat este aplicat pe tot parcursul anului calendaristic. Apoi, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor, puteți schimba obiectul, având în prealabil anunțarea fiscului dvs. până la 31 decembrie. Astfel, puteți trece de la un obiect la altul nu mai mult de o dată pe an. Există o excepție aici: părțile la un contract de activitate comună sau la un contract de trust de proprietate sunt private de dreptul de a alege, pot folosi doar obiectul „venituri minus cheltuieli”.
Cum să contabilizați veniturile și cheltuielile
Venitul impozabil în cadrul sistemului de impozitare simplificat este încasările din activitatea principală (venituri din vânzări), precum și sumele primite din alte activități, de exemplu, din închirierea proprietății (venituri neexploatare). Lista cheltuielilor este strict limitată. Include toate elementele de cost populare, în special, salariile, costul și repararea activelor fixe, achiziționarea de bunuri pentru vânzare ulterioară și așa mai departe. Dar, în același timp, nu există un astfel de articol ca „alte cheltuieli” în listă. Prin urmare, autoritățile fiscale în timpul controalelor sunt stricte și anulează orice costuri care nu sunt menționate direct în listă. Toate veniturile și cheltuielile trebuie înregistrate într-o carte specială, a cărei formă este aprobată de Ministerul Finanțelor.
Cu un sistem simplificat, se aplică. Cu alte cuvinte, veniturile sunt recunoscute în general în momentul primirii banilor în contul curent sau la casierie, iar cheltuielile sunt recunoscute în momentul în care organizația sau întreprinzătorul individual și-a achitat obligația față de furnizor.
Cum se calculează un singur impozit „simplificat”.
Este necesar să se determine baza de impozitare (adică valoarea venitului sau diferența dintre venituri și cheltuieli) și să o înmulțiți cu rata de impozitare corespunzătoare. Baza de impozitare se calculează pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, care corespunde unui an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza se determină în perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului în curs, apoi calculul bazei de impozitare începe de la zero.
Contribuabilii care au ales obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să compare cuantumul impozitului unic primit cu așa-numitul impozit minim. Acesta din urmă este egal cu unu la sută din venit. Dacă impozitul unic, calculat în mod obișnuit, s-a dovedit a fi mai mic decât minimul, atunci impozitul minim trebuie transferat la buget. În perioadele fiscale ulterioare, diferența dintre impozitul minim și cel „obișnuit” poate fi luată în considerare ca și cheltuială. În plus, cei pentru care obiectul este „venitul minus cheltuielile” pot aduce pierderi în viitor.
Când să transferați bani la buget
Nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, șase luni și nouă luni), o plată în avans trebuie transferată la buget. Este egală cu baza de impozitare pentru perioada de raportare, înmulțită cu rata corespunzătoare, minus plățile în avans pentru perioadele anterioare.
La sfârșitul perioadei fiscale, este necesar să se transfere la buget suma totală a unui singur impozit „simplificat”, iar pentru organizații și antreprenori se stabilesc termene de plată diferite. Deci, întreprinderile trebuie să transfere bani nu mai târziu de 31 martie a anului următor, iar antreprenorii individuali - nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor. La transferul sumei finale a impozitului, trebuie luate în considerare toate plățile în avans efectuate în cursul anului.
În plus, contribuabilii care au ales obiectul „venit” reduc plățile în avans și cuantumul total al impozitului la pensia obligatorie și contribuțiile de asigurări medicale, contribuțiile pentru asigurarea obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, pentru asigurarea voluntară în caz de invaliditatea temporară a angajaților, precum și plata de boală pentru angajați. În acest caz, plata în avans sau suma finală a impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50 la sută. Pe lângă aceasta, de la 1 ianuarie 2015, este posibilă reducerea taxei cu valoarea integrală a taxei pe vânzări plătite.
Cum să raportezi sub USN
Trebuie să raportați o singură taxă „simplificată” o dată pe an. Companiile trebuie să depună declarația fiscală simplificată până la 31 martie, iar antreprenorii până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Raportarea bazată pe rezultatele trimestrului, șase luni și nouă luni nu este furnizată.
Contribuabilii care și-au pierdut dreptul la „simplificare” trebuie să depună o declarație cel târziu în data de 25 a lunii următoare.
Companiile și întreprinzătorii individuali care au încetat să se angajeze în activități care intră sub incidența „simplificate” trebuie să depună o declarație cel târziu în data de 25 a lunii următoare.
Combinarea sistemului fiscal simplificat cu „imputarea” sau cu sistemul de brevete
Contribuabilul are dreptul de a percepe un impozit „imputat” pentru unele tipuri de activitate, iar pentru altele - un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat. De asemenea, este posibil ca un antreprenor să aplice un „sistem simplificat” pentru un tip de activitate și un sistem de impozitare a brevetelor pentru altele.
În acest caz, este necesar să se țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor aferente fiecăruia dintre modurile speciale. Dacă acest lucru nu este posibil, atunci costurile ar trebui distribuite proporțional cu veniturile din activități care intră sub diferite sisteme de impozitare.
Majoritatea companiilor cu răspundere limitată care operează în Rusia operează pe un sistem de impozitare simplificat care simplifică administrarea și reduce costurile companiei. În acest articol, vom analiza în detaliu,și la ce trebuie să fii atent, pentru a nu încălca legea.
Introducere
USN este un sistem convenabil și flexibil care vă permite să reduceți povara organizației, dedicând un minim de timp și bani administrației. Dar este imposibil să spunem fără echivoc că impozitarea simplificată este o garanție a beneficiului maxim pentru un SRL, deoarece totul depinde de mulți factori.
SRL pe sistemul fiscal simplificat este scutită de majoritatea impozitelor clasice
Există două sisteme USN în Rusia: venituri (6% din orice sumă primită în contul dvs. este plătită) și venit minus cheltuieli (deducem cheltuielile din venituri și 15% sunt plătite din sold). Pentru a-l alege pe cel potrivit, contactați un avocat sau consultați fiscul, care opțiune este potrivită pentru tipul dvs. de activitate.
Cât să plătească
Organizațiile care funcționează în cadrul sistemului de impozitare simplificat nu plătesc TVA și impozit pe venit (dar numai dacă TVA nu este perceput de vamă). Povara principală a acestora o reprezintă așa-numitele prime de asigurare, care se ridică la aproximativ 30 la sută din suma plătită sub formă de salariu angajaților. Pe lângă angajați, impozitul se plătește și pentru proprietarul companiei, care primește un „salariu”.
Rețineți că pot fi plutitoare - regiunile au dreptul să le stabilească în mod independent, în funcție de starea de fapt și de povara financiară generală. Deci, pentru obiectul „Venituri”, rata poate fi redusă la 1 la sută, iar pentru „Venituri minus cheltuieli” - până la 5 la sută.
În paralel cu reducerea ratei simplificate, organizația are dreptul de a reduce cuantumul avansului pentru EH prin transferul primelor de asigurare în trimestrul necesar. Persoanele juridice și antreprenorii individuali, cu abordarea corectă, reduc impozitul unic cu 40-50 la sută, iar dacă un antreprenor lucrează deloc fără angajați, atunci cu un venit mic, este posibil să nu fie perceput un singur impozit.
În schema „Venituri minus cheltuieli”, „taxa pe salarii” este listată în coloana de cheltuieli, reducând baza de impozitare, ceea ce oferă un beneficiu suplimentar antreprenorului.
Atenţie:SRL-urile care operează în sistemul simplificat de impozitare plătesc plățile impozitelor exclusiv prin transfer bancar. Este imposibil să plătiți taxa în numerar, conform decretului Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.
Este dificil de administrat USN?
Potrivit experților, sistem simplificat de impozitare pentru SRL considerat unul dintre cele mai ușor de gestionat. Antreprenorul însuși poate face contabilitatea fără a angaja un contabil (desigur, dacă cifra de afaceri este mică). Pentru a face acest lucru, completați Cartea de Venituri și Cheltuieli, precum și o contabilitate simplă, care poate fi organizată în diverse programe, precum 1C. Pentru raportarea la organele fiscale este necesară depunerea unei singure declarații înainte de ultima zi a lunii martie (a se depune pentru anul trecut). Rețineți că companiile și antreprenorii care lucrează la un singur impozit depun astfel de declarații o dată la trei luni, adică o dată pe trimestru.
Atenţie:conform sistemului simplificat de impozitare se depune o declaratie, dar exista perioade de raportare pentru aceasta (in fiecare trimestru, cu exceptia ultimului). Pe baza rezultatelor perioadei de raportare, se plătește un avans, care este ulterior specificat și convenit cu declarația anuală.
Studiați codul fiscal pentru a înțelege exact ce trebuie să plătiți și când
Ceea ce face obiectul bazei de impozitare
Sub baza de impozitare impozitarea simplificată a SRL suma totală a veniturilor scade (sistemul de venituri), iar atunci când se lucrează conform sistemului Venituri minus cheltuieli - suma încasărilor în cont, redusă cu suma cheltuielilor. Rețineți că veniturile SRL includ:
- Venituri primite din vânzarea de servicii sau bunuri (atât producția proprie, cât și prin revânzare).
- Venituri primite în alt mod. Aceasta include dobânda la depozite sau împrumuturi, donații de proprietăți, venituri din titluri de valoare sau acțiuni.
De fapt, tot ceea ce intră în conturile companiei, inclusiv dividendele, este impozitat.
Trebuie să plătesc impozite pe proprietate?
O alta intrebare importanta: Un SRL plătește impozit pe proprietate pe USN? Conform articolului 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un SRL este scutit de plata acestei obligații. Dar există anumite excepții.
- Centre comerciale, centre de afaceri sau birouri din ele.
- Spatii comerciale, spatii de birouri, spatii utilizate pentru organizarea de catering sau servicii publice.
- Facilități rezidențiale care nu au legătură cu mijloace fixe.
- Imobile înregistrate la companii străine care nu operează în Federația Rusă.
Dacă astfel de spații sunt disponibile, atunci impozitele vor trebui plătite, iar valoarea cadastrală a obiectului acționează ca bază de impozitare.
Important:dacă sunteți proprietarul obiectelor de mai sus, atunci înainte de a plăti taxe, consultați un specialist. Cert este că, în unele regiuni ale Federației Ruse, unele dintre aceste obiecte nu sunt supuse impozitării, așa că trimiteți o solicitare la Rosreestr sau pur și simplu consultați-vă cu filiala locală a Serviciului Fiscal Federal.
Trebuie să plătesc taxa pe vehicul?
Apoi, luați în considerare dacă trebuie să plătiți SRL taxa de transport pe sistemul fiscal simplificat si in ce cazuri ar trebui facuta. Conform articolului 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, SRL-urile care operează cu impozitare simplificată sunt plătitori ai acestui impozit. Rețineți că companiile care operează în regimul „Venituri minus cheltuieli” au dreptul de a adăuga taxe de transport la cheltuieli, reducând astfel baza impozabilă (această posibilitate este prevăzută la articolul 346.16 din Codul fiscal).
SRL plătește impozit pe vehiculele care sunt utilizate în activități economice
Desigur, mașinile personale nu sunt incluse în această oportunitate - doar acele mașini care sunt utilizate în activitățile de afaceri ale companiei sunt potrivite pentru reducerea bazei. SRL trebuie să depună o declarație la sfârșitul anului la Serviciul Fiscal Federal pentru a raporta cheltuielile și a le confirma.
Când să plătiți plățile în avans
Pentru firmele care plătesc impozite si contributii Pentru simplificare, se aplică următoarele condiții de plată în avans:
- La sfârșitul primului trimestru - până pe 25 aprilie.
- La sfârșitul celui de-al doilea trimestru - până pe 25 iulie.
- La sfârșitul celui de-al treilea trimestru - până pe 25 octombrie.
Pe baza acestor informații, fiscul calculează cuantumul impozitului unic și ajustează plățile. Acesta trebuie achitat înainte de 31 martie, în cazul în care termenul limită este depășit, se va percepe o penalitate, iar apoi autoritățile fiscale au dreptul de a amenda SRL-ul cu 20% din valoarea datoriei existente.
În acest articol, am examinat în detaliuși ce probleme controversate pot apărea la calcularea bazei de impozitare dacă societatea deține vehicule sau imobile. Dacă aveți întrebări, nu ezitați să contactați cea mai apropiată sucursală a Serviciului Fiscal - specialiști cu experiență vă vor sfătui și vă vor ajuta să înțelegeți sistemul actual. Încercați să nu ratați termenele limită de plată a plăților anticipate și a impozitului unic - aceasta poate deveni o justificare suplimentară pentru o inspecție neprogramată de către autoritățile competente. Cu o abordare corectă și cu cifre de afaceri mici, sumele impozitelor din sistemul simplificat de impozitare sunt foarte mici, mai ales că pot fi reduse și reduse - consultați un contabil competent pentru a evita plata în exces și pentru a vă îmbunătăți situația financiară.
In contact cu
Alegerea unui sistem de impozitare simplificat (STS), persoanele juridice și antreprenorii individuali pot decide în mod independent care obiect de impozitare este mai interesant și mai profitabil pentru ei. Există două dintre aceste obiecte: „venituri” cu o cotă de impozitare de 6%, sau „venituri minus cheltuieli” cu o cotă de 15%. Numai participanții la un simplu acord de parteneriat sau la un acord de management al trustului au rămas fără dreptul de a alege. Există o singură opțiune - folosesc sistemul simplificat de impozitare doar cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Cei care au ales USN 6 la sută din baza impozabilă (și acesta este tot venitul simplificatului) vor plăti exact 6% la buget sub forma unui singur impozit. Luați în considerare punctele principale ale calculului și plății sale.
Cum se calculează impozitul cu sistemul de impozitare simplificat 6%?
Codul fiscal obligă contribuabilii să calculeze singuri impozitul la cota simplificată de impozitare de 6% (partea 2 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ce venituri fac obiectul impozitării simplificate este specificat în articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Perioada fiscală simplificată este un an calendaristic, iar perioadele de raportare sunt 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni.
Plata anticipată a impozitului către „simplificatori” trebuie calculată trimestrial. Cu sistemul de impozitare simplificat, „venitul” este de 6%, toate veniturile primite pentru trimestrul (adică pe bază de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul fiecărui trimestru) sunt înmulțite cu rata de impozitare. Din cifra obținută se scad avansurile acumulate anterior pentru trimestrul precedent. Termenele de plată a avansurilor la impozitul „simplificat” sunt aceleași pentru toți contribuabilii: până la 25 aprilie pentru trimestrul I, 25 iulie pentru cele șase luni și 25 octombrie pentru cele 9 luni. Declarațiile fiscale se depun o dată pe an, nefiind necesară depunerea lor la sfârșitul trimestrului.
Exemplu:
IP Ivanov în primul trimestru al anului 2016 a câștigat 32.000 de ruble. Conform rezultatelor trimestrului, el a calculat USN 6%: 32.000 de ruble. x 6% = 1920 ruble.
În al doilea trimestru, veniturile s-au ridicat la 21.000 de ruble. Impozitul se calculează pe bază de angajamente: (32.000 de ruble + 21.000 de ruble) x 6% - 1920 de ruble. = 1260 de ruble.
La sfârșitul fiecărui an (perioada fiscală), contribuabilii calculează suma finală a impozitului pe baza „simplificată de 6%”: toate veniturile primite pentru anul sunt însumate și înmulțite cu o cotă de 6%. În plus, din rezultatul obținut, este necesar să se scadă sumele avansurilor, așa cum se arată în exemplul de mai sus. Impozitul simplificat se plătește la 31 martie a anului următor anului de raportare (dacă plătitorul este o organizație) și la 30 aprilie (dacă plătitorul este un antreprenor individual). În același timp, trebuie să depuneți o declarație fiscală simplificată.
USN „venit”. Reducerea impozitului pe contribuții
Dacă alegerea contribuabilului a căzut pe „venituri”, acesta pierde posibilitatea de a reduce baza de impozitare a impozitului simplificat cu suma cheltuielilor sale. Cu toate acestea, impozitul poate fi redus prin aplicarea deducerilor fiscale legale.
„Simplificatorii” au dreptul de a reduce impozitul calculat (și avansurile) cu valoarea primelor de asigurare către PFR, FSS, FFOMS, precum și contribuțiile pentru vătămări (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Prin Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, toate persoanele care aplică USNO 6% sunt obligate să plătească prime de asigurare la fondurile listate: PFR, FSS, FFOMS. Persoanele juridice și antreprenorii, lunar, plătesc prime de asigurare la fondurile din salariile angajaților, precum și din plăți în temeiul contractelor de drept civil încheiate cu persoane fizice.
Reamintim că din sumele care depășesc limita de bază a venitului salariatului se plătesc prime de asigurare reduse către Fondul de pensii și Fondul de asigurări sociale. Baza marginală de evaluare a contribuțiilor se modifică anual. În 2016, aceasta este de 796 mii de ruble. pentru contribuții la PFR și 718 mii de ruble. - pentru contribuțiile la FSS (Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 nr. 1265), pentru FFOMS, limita nu este stabilită. Ratele actuale ale contribuțiilor la PFR sunt de 22%, la FSS - 2,9%, la FFOMS - 5,1%.
Antreprenorii individuali care nu au angajați plătesc contribuții fixe la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul de asigurări sociale: dimensiunea acestora este prevăzută în articolul 14 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
Cu „simplificarea de 6 la sută”, impozitul poate fi redus doar în trimestrul în care au fost plătite prime de asigurare către fonduri extrabugetare, chiar dacă acestea au fost acumulate pentru un trimestru diferit. Dacă ați acumulat contribuții, dar nu ați trecut încă la buget, acestea nu pot fi utilizate ca deducere.
De exemplu, ați acumulat prime de asigurare pentru martie 2016 și le-ați plătit în aprilie 2016. Este necesar să se reducă impozitul simplificat cu cuantumul contribuțiilor plătite atunci când este virat pentru semestrul anului 2016, și nu pentru trimestrul I. În ciuda faptului că inițial contribuțiile sunt „martie”. Rețineți că cuantumul primelor de asigurare cu care plata în regimul fiscal simplificat poate fi redusă nu poate depăși 50% din totalul impozitului sau plata în avans în regimul fiscal simplificat. Dacă „simplificatorii” sunt antreprenori individuali fără angajați, ei reduc impozitul pe toate contribuțiile plătite către PFR și FFOMS, adică 100%.
STS 6 la sută și reducere de taxe în 2016
Pe lângă contribuțiile de asigurare la fondurile extrabugetare în 2016, impozitul simplificat poate fi redus pentru o serie de alte cheltuieli.
Costul plății beneficiilor de invaliditate temporară către angajați. Este posibil să se reducă cuantumul impozitului pentru aceste plăți, dar nu complet, ci doar partea pe care angajatorul o plătește pentru concediul medical pentru primele trei zile de boală a angajatului (clauza 1, clauza 2, articolul 3 din Legea federală). Legea din 29 decembrie 2006 Nr. 255-FZ) . Pentru alte zile de concediu medical, impozitul simplificat nu poate fi redus. În plus, nu există nicio deducere pentru valoarea indemnizațiilor de maternitate, precum și pentru contribuțiile pentru accidentare - angajații primesc acești bani de la FSS (pe cheltuiala fondului).
Contribuții în cadrul contractelor de asigurare voluntară a persoanelor încheiate cu organizații de asigurări în favoarea salariaților. Conditii necesare pentru reducerea impozitului pe aceste contributii: asiguratorul trebuie sa aiba licente valabile; contractele de asigurare se incheie special in favoarea salariatilor in caz de invaliditate temporara a acestora (cu exceptia accidentarii) pentru acele zile care sunt platite de angajator; plata asigurării nu poate fi mai mare decât valoarea concediului medical pentru primele trei zile de invaliditate a angajatului, adică pentru 3 zile plătite de angajator (clauza 3, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Pentru antreprenorii metropolitani și organizațiile comerciale, impozitul simplificat poate reduce impozitul pe vânzări plătit în perioada de raportare. Totuși, doar în partea calculată exclusiv din activitățile de tranzacționare ale contribuabilului la sistemul de impozitare simplificat de 6%. În 2016, taxa poate fi introdusă în Sankt Petersburg și Sevastopol, dar până acum se percepe doar la Moscova. Pentru a aplica deducerea în cel mult cinci zile de la data apariției obiectului impozitării taxei comerciale, contribuabilul trebuie să furnizeze o notificare cu privire la aceasta la biroul fiscal (clauza 8 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).
Este important de reținut că, chiar dacă suma totală a tuturor plăților care pot fi reduse cu un impozit simplificat de 6% (contribuții, beneficii spitalicești, plăți în baza contractelor de asigurare personală voluntară) este egală sau mai mare decât impozitul calculat, impozitul poate poate fi redusă doar cu 50% din valoarea sa totală sau avans. Nu există restricții cu privire la cuantumul deducerii în ceea ce privește taxa pe vânzări cu o „simplificare de 6%” în Codul Fiscal, așa că puteți reduce taxa simplificată cu întreaga sumă a impozitului pe vânzări plătită.
Sistemul de impozitare simplificat (este și „simplificat”, este și USN „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli”) este cel mai popular regim de impozitare în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. După cum sugerează și numele, acest format fiscal se distinge prin simplitatea contabilității și raportării. Pe sistemul „simplificat” se plătește un singur impozit, care înlocuiește plata impozitelor pe proprietate, profit și valoare adăugată. Expertul fiscal Lyudmila Fomicheva a vorbit despre nuanțele utilizării „Venituri” USN.
Cine nu se aplică la USN
Nu orice organizație sau întreprinzător individual poate aplica sistemul fiscal simplificat. Articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește condițiile și restricțiile pentru aplicarea acestuia.
Restrictiile sunt:
numărul mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare) nu trebuie să depășească 100 de persoane;
venitul în urma rezultatelor a nouă luni ale anului în care organizația transmite o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat nu trebuie să depășească 45 de milioane de ruble. Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat din 2017, veniturile pentru cele nouă luni ale anului 2016 ar trebui să nu depășească 59,805 milioane de ruble. Până la sfârșitul anului, valoarea se poate modifica dacă este setat un factor de corecție (deflator). Cei care, înainte de a trece la sistemul simplificat de impozitare, au folosit exclusiv UTII, nu aplică această limită. Pentru a nu pierde dreptul de a utiliza sistemul „simplificat” în 2016, veniturile nu ar trebui să depășească 79,74 milioane de ruble.
valoarea reziduală a activelor fixe ale organizației supuse amortizarii nu trebuie să depășească 100 de milioane de ruble.
cota de participare directă a altor organizații la capitalul autorizat al companiei - nu mai mult de 25%. Restricțiile nu se aplică organizațiilor al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu handicap, dacă numărul mediu de persoane cu handicap este de cel puțin 50%, iar ponderea acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25%; organizații nonprofit, incl. cooperarea consumatorilor și o serie de alte organizații.
Există o serie de organizații care nu au deloc dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare: participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare; amanet; organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, extracția și vânzarea de minerale (cu excepția mineralelor comune); organizații implicate în domeniul jocurilor de noroc; organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un impozit unic agricol (UAT); organizații de microfinanțare și o serie de altele.
Cum se trece la USN
Ca regulă generală, organizațiile și întreprinzătorii individuali încep să aplice sistemul simplificat de impozitare de la începutul anului calendaristic. Organizația trebuie să notifice organul fiscal de la locul trecerii la sistemul fiscal simplificat și antreprenorul individual de la locul de reședință, cel târziu la data de 31 decembrie a anului precedent celui în care este planificată tranziția. Notificarea trebuie să indice obiectul de impozitare selectat, precum și valoarea reziduală a mijloacelor fixe și valoarea venitului de la 1 octombrie a anului curent. Procedura de trecere la sistemul simplificat de impozitare este notificarea, adică contribuabilul este obligat să notifice statul despre dorința și capacitatea sa de a aplica sistemul simplificat. Nu trebuie să așteptați o permisiune de răspuns sau o notificare de la biroul fiscal.
Organizațiile nou create sau antreprenorii individuali înregistrați au dreptul de a aplica „taxa simplificată” de la data înregistrării la organul fiscal. Notificarea trecerii la USN „Venit” trebuie trimisă înainte de expirarea a 30 de zile calendaristice de la data înregistrării indicată în certificat.
În cazul în care o notificare privind trecerea la sistemul simplificat de impozitare nu este depusă în termenele specificate, contribuabilii nu au dreptul să aplice acest regim fiscal.
Cum să „părăsești” sistemul simplificat de impozitare „Venituri”
Dacă, în urma rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului a depășit 79,74 milioane de ruble sau este permisă o altă nerespectare a cerințelor stabilite, atunci se consideră că a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la început. din trimestrul în care a fost permis un astfel de excedent (sau nerespectarea altor cerințe). Contribuabilul informează organul fiscal despre acest lucru în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei de raportare (de impozitare). De asemenea, acesta este obligat să sesizeze inspectoratul fiscal în cazul încetării activităților comerciale pentru care s-a aplicat sistemul simplificat de impozitare - și acest lucru trebuie să se facă și în cel mult 15 zile de la data încetării acestor activități.
Un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a trece la un alt regim de impozitare de la începutul anului calendaristic, anunțând organul fiscal cel târziu la data de 15 ianuarie a anului în care intenționează să facă acest lucru. Formularele de cerere pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat, precum și mesajele despre pierderea dreptului de a-l folosi, au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 02.11.2012 N ММВ-7-3 / [email protected] Contribuabilul are dreptul de a reveni la sistemul simplificat de impozitare nu mai devreme de un an după ce și-a pierdut dreptul de a-l folosi.
Regimurile fiscale STS
Regimul STS prevede două regimuri de impozitare, dintre care puteți alege unul: „venit” USN sau USN „venituri minus cheltuieli”. Puteți schimba obiectul impozitării anual (de la începutul unei noi perioade fiscale). Pentru a modifica obiectul de impozitare selectat anterior, trebuie să anunțați organul fiscal înainte de 31 decembrie a anului precedent. Nu puteți schimba obiectul în timpul anului.
Atunci când alegeți, trebuie să vă imaginați cât trebuie să plătiți și să utilizați corect toate oportunitățile prevăzute de lege.
„venit” USN
Cum se plătește impozitul pe venit
În acest regim, impozitul se plătește cu o cotă de 6% din venitul primit. Autoritățile regionale pot reduce cota la 1% în funcție de tipul de afacere, iar în Crimeea și Sevastopol, taxa poate să nu fie plătită deloc.
Impozitul se plătește din acele venituri care sunt obținute din activitatea antreprenorială (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse). Practic, aceste venituri sunt alcătuite din veniturile primite ca plată pentru bunurile furnizate și serviciile prestate, care se numesc venituri din vânzări.
Restul veniturilor se numește nefuncționare (articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta poate fi, de exemplu, despăgubiri pentru prejudiciu din partea părților vinovate sau a companiilor de asigurări; amenzi și penalități primite de la parteneri în legătură cu încălcarea acestora a obligațiilor contractuale; dobânda primită în baza unui contract de cont bancar sau de la debitori (debitori).
Nu toate încasările sunt venituri: completarea contului curent IP în detrimentul fondurilor personale, rambursările, împrumuturile și împrumuturile nu trebuie să fie luate în considerare, astfel de tipuri de venituri sunt enumerate în articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse. .
Dacă un antreprenor individual primește și venituri în calitate de angajat, moștenitor, vânzător de proprietăți care nu au legătură cu activitatea antreprenorială, atunci nici ele nu se amestecă cu cele antreprenoriale. Din aceștia, antreprenorul plătește impozitul pe venitul persoanelor fizice ca simplă persoană fizică sau angajatorul său plătește pentru el. Din venitul antreprenorial, un antreprenor care se află în sistemul simplificat de impozitare nu plătește impozit pe venitul personal.
Pentru antreprenorii individuali și organizațiile din sistemul simplificat de impozitare, veniturile sunt considerate primite atunci când banii sunt primiți într-un cont bancar sau la casierie sau când contrapartea își rambursează datoria în alt mod. Această procedură se numește metoda numerarului. Avansurile și plățile anticipate ar trebui, de asemenea, tratate ca venituri în momentul în care sunt primite. Dacă din anumite motive avansul trebuie returnat, atunci returnarea reduce venitul în perioada de returnare.
În scopul contabilității fiscale, cei care aplică sistemul fiscal simplificat sunt obligați să țină o carte de venituri și cheltuieli, a cărei formă și procedura de completare sunt aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie. 2012 N 135n. În carte, doar acele venituri și cheltuieli care vor fi utilizate la calcularea sumei impozitului, restul pot fi omise. Se poate face pe hârtie sau în format electronic. La sfarsitul anului, cartea trebuie tiparita, cusata, numerotata, indicandu-se numarul final de coli de pe ultima pagina. În același timp, nu este nevoie să-l predați biroului fiscal. Cu toate acestea, în unele cazuri - în timpul controalelor - fiscul o poate solicita, iar apoi cartea trebuie depusă în termen de 5 zile lucrătoare.
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare țin evidența activelor fixe și a activelor necorporale în modul prevăzut de legislația Federației Ruse în materie de contabilitate.
Întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat pot să nu țină evidența contabilă. Organizațiile din sistemul fiscal simplificat nu au astfel de beneficii.
La calculul impozitului se iau în calcul veniturile încasate în anul calendaristic de la 1 ianuarie până la 31 decembrie. Cheltuielile care apar în procesul de lucru nu contează pentru calculul impozitului.
Perioada fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat este un an calendaristic. La finalizare, este necesar să se determine baza de impozitare și să se calculeze cuantumul impozitului de plătit la buget. Perioade de raportare: I trimestru, jumătate de an, 9 luni dintr-un an calendaristic. La sfârșitul perioadelor de raportare, este necesar să se însumeze rezultatele intermediare și să se efectueze plăți anticipate de impozit. Plata în avans se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului. La calculul plății pentru primul trimestru se iau venitul trimestrului, pe jumătate de an - venit pe jumătate de an etc.
Plățile în avans se plătesc de către organizații și antreprenori pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni și 9 luni cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate. Conform rezultatelor anului 2016, societatea trebuie să transfere impozitul cel târziu la 31.03.2017, iar întreprinzătorul individual - cel târziu la 30.04.2017. Plățile în avans plătite în cursul anului sunt incluse în plata impozitului, care se va calcula la sfârșitul anului.
La sfarsitul anului, concomitent cu plata impozitului, este necesara depunerea unei declaratii in regimul fiscal simplificat. Forma și procedura de completare sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [email protected] Declarația poate fi depusă în format hârtie sau electronic (stabilit de legiuitor) - la solicitarea contribuabilului.
În cazul pierderii dreptului de utilizare a sistemului simplificat de impozitare, contribuabilul trebuie să plătească impozit și să depună o declarație cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului în care acest drept a fost pierdut.
Cum se reduce impozitul unic
Antreprenorii individuali și organizațiile „simplificate” pot reduce impozitul acumulat timp de un trimestru sau un an prin primele de asigurare plătite pentru angajații din Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale și FFOMS (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Contribuțiile trebuie plătite în aceeași perioadă pentru care se calculează impozitul. De exemplu, impozitul pentru primul trimestru poate fi redus pentru primele de asigurare plătite de la 1 ianuarie până la 31 martie. Nu contează pentru ce perioadă se plătesc contribuțiile.
De asemenea, puteți reduce impozitul pe sume:
concediu medical plătit salariaților (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru primele trei zile de boală, dar numai în măsura în care nu sunt acoperite de plățile de asigurări efectuate către angajați de către organizațiile de asigurări;
plăți în temeiul contractelor de asigurare voluntară de persoane în favoarea salariaților, în care obiectul contractului este plata primelor trei zile de îmbolnăvire a salariatului, dacă contractul este încheiat cu o organizație de asigurări care deține licență valabilă. Sumele plăților de asigurări prevăzute de contracte nu trebuie să depășească valoarea prestațiilor de invaliditate temporară, determinată de articolul 7 din Legea federală din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ.
Suma unică a impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50% pentru toate cele trei deduceri.
- Exemplu:
Plăți către PFR, FFOMS, FSS = 20.000 de ruble. Taxa poate fi redusă doar cu 6.000 de ruble (12.000 x 50%). Diferența de 6.000 de ruble trebuie plătită la buget.
Antreprenorii individuali care lucrează fără angajați pot reduce complet impozitul pe primele de asigurare pentru ei înșiși - în valoare de 23.153,33 ruble + 1% din venit mai mult de 300.000 de ruble. Limita de 50% nu se aplică acestora. În ceea ce privește momentul aplicării acestei deduceri, totul depinde de venitul tău. Dacă, de exemplu, aveți un profit de peste 300.000 de ruble în fiecare trimestru, atunci puteți reduce trimestrial sistemul simplificat de impozitare. Iar dacă plătiți această contribuție doar la sfârșitul anului, atunci va fi posibil să reduceți valoarea impozitului doar pentru trimestrul 4.
Exemple:
1.
Venit 200.000 de ruble, impozit 12.000 de ruble (200.000 x 6%).
Plăți către PFR, FFOMS, FSS = 20.000 de ruble. Reducem impozitul cu 12.000 de ruble, plătibil: 0 ruble.
2.
Venituri 2.000.000 de ruble. Impozit 120.000 de ruble (2.000.000 x 6%).
Plăți către PFR, FFOMS, FSS: 20.000 de ruble + 1% x (2.000.000 de ruble - 300.000 de ruble) = 37.000 de ruble. Toate cele 37 de mii de ruble reduc impozitul, plătibil 83.000 de ruble.
Organizațiile și întreprinzătorii individuali implicați în comerț pot reduce impozitul acumulat cu valoarea taxei comerciale plătite în perioada fiscală (de raportare) (clauza 8 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Puteți reduce taxa pe acesta fără o limită de 50%. Condiție - contribuabilul trebuie să depună o notificare de înregistrare ca plătitor al acestei taxe.
Dar dacă un antreprenor desfășoară mai multe tipuri de activități, atunci el are dreptul de a reduce impozitul cu valoarea impozitului pe vânzări pentru tipul de activitate pentru care se stabilește taxa pe vânzări (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din data de 20 februarie 2016 N SD-4-3 / [email protected]).
Sumele care afectează mărimea impozitului „simplificat” trebuie documentate.
USN „venituri minus cheltuieli”
Cum se calculează impozitul
Mulți experți fiscali consideră că, dacă cheltuielile de afaceri reprezintă mai mult de 60% din venit, atunci este recomandabil să se folosească obiectul impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”. De asemenea, este important să se calculeze corect cuantumul primelor de asigurare pentru angajați.
Cu un astfel de obiect de impozitare, baza de impozitare este formată din veniturile primite minus cheltuielile acestora (clauza 2 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar nu toate cheltuielile pot fi acceptate și trebuie confirmate.
Plățile în avans plătite în cursul anului pentru perioada de raportare (trimestrul I, jumătate de an și 9 luni) și impozitul pe an se calculează pe baza datelor privind veniturile și cheltuielile specificate în Secțiunea I a Registrului veniturilor și cheltuielilor.
Formula de calcul a plății anticipate a impozitului (clauzele 4, 5 ale articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- (Venituri pentru perioada de raportare cumulat - Cheltuieli pentru perioada) x Cota de impozitare.
Ca regulă generală, cota de impozitare este de 15% (clauza 2, articolul 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cotele de impozitare preferențiale (mai puțin de 15%) pot fi stabilite prin legea subiectului Federației Ruse.
Plățile în avans sunt calculate pe baza de angajamente pentru primul trimestru, șase luni și 9 luni. Plata în avans ulterioară se reduce cu avansul plătit în urma rezultatelor trimestrului precedent. Ca urmare, se plătește o diferență pozitivă la buget. Dacă suma plății în avans este zero sau negativă, atunci nu trebuie plătit nimic la buget.
Calculați impozitul plătit pentru anul după cum urmează (clauzele 2, 7 ale articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- (Venituri pentru anul (rândul 213 din Secțiunea 2.2 din declarația STS) - Cheltuieli pentru anul (rândul 223 din Secțiunea 2.2 din declarația STS) x Cota de impozitare.
Valoarea impozitului pentru anul este redusă cu suma plăților anticipate calculate și plătite.
Riscul principal în acest sistem de impozitare este nerecunoașterea de către fisc a cheltuielilor declarate în declarație. Dacă a apărut o astfel de situație, atunci autoritățile fiscale adaugă valoarea impozitului. În plus, se percepe o amendă egală cu 20% din suma neplătită (articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, veniturile sunt contabilizate pe bază de numerar. Ceea ce merge în contul curent este considerat venit. Prin urmare, este necesar să se analizeze încasările. La calcularea plăților în avans, poate apărea o suprapunere: compania poate pierde bani pentru anul, în timp ce poate avea o plată în avans, o sumă mare din avans va veni în contul curent și nu vor exista cheltuieli în acest moment . Plata în avans va trebui în continuare plătită din întreaga sumă a venitului. Prin urmare, este necesar să se monitorizeze și să se compare ce venituri vin și în ce moment; iar când antreprenorul va cheltui cheltuieli, este imperativ ca acestea să fie confirmate.
Taxa minima
Când cheltuielile anuale sunt mai mari sau egale cu venitul anual, impozitul este zero. Statul a decis în astfel de cazuri să ia un impozit minim de la antreprenori. Această sumă este un minim garantat pe care statul îl va primi de la operatorul simplificat la sfârșitul anului. Impozitul minim nu poate fi mai mic de 1% din venit (articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Impozitul minim se plătește o singură dată, la sfârșitul anului. Termenul limită este cel târziu 31 martie. Antreprenorii individuali trebuie să plătească bugetul până pe 30 aprilie. Nu este necesar să se calculeze impozitul minim pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni sau 9 luni.
Cuantumul impozitului minim se reduce cu suma plăților în avans efectuate în anul de raportare. Scăderea se reflectă în declarația anuală finală. În cazul în care suma plăților în avans este mai mare decât suma impozitului minim calculat, nu este necesar să se transfere impozitul minim la buget.
- Exemplu:
Organizația a câștigat 1.000.000 de ruble într-un an, cheltuielile s-au ridicat la 950.000 de ruble.
Un singur impozit, calculat în mod obișnuit la o cotă de 15%, va fi de 7.500 de ruble (1.000.000 - 950.000) x 15%.
Impozitul minim pe venit este de 10.000 de ruble = 1 milion de ruble x 1%.
Statul va trebui să plătească un impozit minim de 10.000 de ruble, deoarece este mai mult decât impozitul la o cotă de 15%. Excesul va fi de 2.500 de ruble. (10.000 - 7.500).
Acele plăți în avans care au fost plătite în urma rezultatelor a trei trimestre din anul de raportare reduc cuantumul impozitului minim.
Dacă ați plătit impozitul minim anul trecut, atunci la calcularea impozitului pentru anul de raportare curent, puteți lua în considerare suma cu care impozitul minim a depășit impozitul unic al sistemului de impozitare simplificat.
- Exemplu:
Folosim datele exemplului anterior cu condiția ca impozitul minim de 10.000 de ruble să fi fost plătit pentru ultimul an. Excesul s-a ridicat la 2.500 de ruble anul trecut.
În anul curent, veniturile s-au ridicat la 500.000 de ruble, cheltuielile - 400.000 de ruble. Taxa USN, excluzând impozitul minim, este de 7.500 de ruble \u003d (500.000 - 450.000) × 15%.
La calcularea impozitului pe acest an se poate lua in calcul la cheltuieli depasirea de 2500 din impozitul minim fata de cel obisnuit. Bugetul va trebui să plătească diferența de 5.000 de ruble (7.500 - 2.500).
Reguli de recunoaștere a cheltuielilor
O listă a cheltuielilor admisibile care pot reduce impozitul este dată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Lista este închisă, strict limitată, nimic în afară de ea nu poate fi pus pe seama cheltuielilor din sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”. Cei care doresc să aleagă acest obiect de impozitare ar trebui să se familiarizeze cu lista cheltuielilor acceptate.
Această listă include, în special:
costurile forței de muncă;
cheltuieli pentru asigurarea obligatorie a salariaților, bunurilor, răspunderii;
cheltuieli pentru achiziționarea (construcție, fabricație), precum și finalizarea (utilaj suplimentar, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) a mijloacelor fixe - conform regulilor speciale;
cheltuieli pentru achizitia sau crearea independenta de imobilizari necorporale - conform regulilor speciale;
cheltuieli materiale, inclusiv cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime și materiale;
costul bunurilor achiziționate achiziționate pentru revânzare (conform regulilor speciale);
sumele de TVA aferente plătite furnizorilor;
alte impozite si taxe achitate in conditiile legii (teren, taxe de transport, taxa de stat, taxa de vanzare). Excepție face impozitul unic pe sistemul de impozitare simplificat în sine, precum și TVA-ul alocat în facturi la inițiativa însuși „simplificatorului”;
Costurile de întreținere CCP etc.
Se aplică reguli speciale pentru cheltuieli pentru cumpărarea de bunuri. Costul acestora este inclus în cheltuieli doar dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții: sunt înregistrate (se face livrarea), plătite furnizorului și vândute în lateral (subclauza 2, clauza 2, articolul 346.17, clauza 2, articolul 346.16 din Taxa). Codul Federației Ruse). În acest caz, nu este necesară primirea plății de la cumpărătorul mărfurilor. Dacă același produs este achiziționat la prețuri diferite, atunci când vindeți un astfel de produs, trebuie să știți la ce preț a fost cumpărat.
La sfârșitul anului, baza de impozitare poate fi redusă suplimentar cu pierderile anilor anteriori(clauza 7 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pe parcursul anului, nu se iau în calcul pierderi.
„Taxa rutieră” de la proprietarii de camioane (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.10.15 nr. 03-11-11 / 57133), cheltuieli de divertisment, abonament la publicații, transfer gratuit de proprietate, penalizare pentru încălcarea obligațiilor prevăzute de un acord încheiat, cheltuieli pentru crearea condițiilor normale de muncă pentru angajați, cheltuieli pentru tratamentul lor în sanatoriu și alte sume care nu sunt menționate în listă.
Cheltuielile pot fi recunoscute în anumite condiții (clauza 2 a articolului 346.16, clauza 1 a articolului 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Cheltuielile trebuie să îndeplinească cerința justificării economice. Aceasta înseamnă că fiecare cheltuială trebuie făcută pentru a genera venituri.
Acestea trebuie confirmate și plătite.. Dacă nu sunt plătite, atunci nu pot fi luate în considerare drept cheltuieli. Justificarea vor fi documentele primare (documente de plată, factură, act de acceptare și transfer al lucrărilor efectuate, contracte etc.). Lipsa documentelor va duce la faptul ca fiscul va exclude astfel de costuri din suma cheltuielilor implicate in calculul impozitului.
Dacă cumpărați materiale sau comandați un serviciu de la un plătitor UTII care nu este obligat să folosească o casă de marcat, ar trebui să țineți cont de opinia Ministerului Finanțelor RFF. (scrisoarea nr. 03-11-06/77747 din 30.12.15). În acest caz, un bon de vânzare, chitanță sau alt document care indică finalizarea faptului de plată poate fi considerat document justificativ. Platitorul UTII este obligat sa elibereze aceste documente la cererea clientului. Dacă costurile îndeplinesc celelalte criterii necesare pentru a le contabiliza drept cheltuieli, atunci astfel de documente vor fi suficiente pentru a le confirma.
Dacă achiziționați bunuri materiale de la persoane fizice, atunci actul de cumpărare poate deveni o confirmare a cheltuielilor. Dacă o persoană oferă un anumit serviciu, atunci puteți încheia un contract cu acesta. Dar aici trebuie să ne amintim că la încheierea unui acord, vă asumați funcțiile de agent fiscal și va trebui să deduceți din remunerația conform acordului și să transferați suma impozitului pe venitul personal la buget.
Acordări cu angajații
Conform regulilor alin. 6 p. 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse cu un astfel de obiect, este posibil să se ia în considerare costurile salariilor, plata indemnizațiilor de invaliditate temporară, care se acumulează în conformitate cu regulile legislației ruse.
Costurile cu forța de muncă includ orice angajări angajaților în numerar și (sau) în natură, angajări și indemnizații de stimulente, angajamente compensatorii legate de modul de muncă sau condițiile de muncă, bonusuri și angajări de stimulente unice, cheltuieli asociate cu întreținerea acestor angajați, prevăzute de legislația normativă a Federației Ruse, contractele de muncă (contractele) și (sau) contractele colective. Plățile către angajați neprevăzute de contractul de muncă nu pot fi incluse în cheltuieli, precum și primele de asigurare pentru aceștia (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05.02.16 Nr. 03-11-06 / 2/5872).
Impozitul pe venitul personal reținut din veniturile angajaților este luat în considerare ca parte a salariilor acumulate (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 noiembrie 2015 nr. 03-11-06/2/64442).
La calcularea impozitului unic, este posibil să se țină cont de costurile tuturor tipurilor de asigurare obligatorie a angajaților, proprietate și răspundere civilă. Această sumă de cheltuieli include, printre altele, contribuțiile la asigurările obligatorii de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurările medicale obligatorii, asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale (subclauza 7, clauza 1). articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suma impozitului (plăți în avans) poate fi redusă cu întreaga sumă a contribuțiilor efectiv plătite în raportare (perioadele fiscale) (subclauza 3, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contribuțiile reduc baza de impozitare dacă sunt acumulate pe plăți prevăzute de contracte de muncă și de drept civil.
Dacă există o pierdere
La sfârșitul anului, o organizație sau un antreprenor poate suferi o pierdere dacă suma cheltuielilor efectuate în cursul anului se dovedește a fi mai mare decât suma veniturilor primite.
Valoarea pierderii rezultate trebuie reflectată în declarația fiscală. Inspectorii pot solicita explicații scrise care să justifice cuantumul pierderii rezultate.
După cum sa menționat mai sus, pierderile din anii precedenți pot fi compensate la calcularea impozitului pentru anul (clauza 7 a articolului 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Plățile în avans datorate pierderilor nu pot fi reduse.
Puteți anula pierderile din ultimii 10 ani care nu au fost utilizate anterior pentru reducerea impozitelor. Cele mai devreme pierderi ar trebui anulate mai întâi.
- Exemplu:
Pierderea în 2015 s-a ridicat la 50.000 de ruble; impozitul USN a fost egal cu 0 ruble, în timp ce impozitul minim de 10.000 de ruble a fost plătit.
Venituri pentru 2016: 800.000 de ruble, cheltuieli - 300.000 de ruble.
În cheltuielile anului 2016 la sfârșitul anului se poate înregistra nu doar suma impozitului minim plătit la sfârșitul anului 2015, ci și suma pierderii primite în 2015.
Impozitul pentru 2016 va fi de 66.000 de ruble = (800.000 - 300.000 - 10.000 - 50.000) x 15%.
Contabilitate specială pentru active fixe și necorporale
Activele fixe sunt bunuri sau proprietăți care sunt utilizate în activități comerciale (nu pentru revânzare), cu o durată de viață utilă mai mare de un an și o valoare de peste 100.000 de ruble.
Proprietate cu un cost inițial de 100.000 de ruble. și mai puțin, achiziționate după 1 ianuarie 2016, nu se aplică imobilizărilor amortizabile și sunt incluse în imobilizări corporale. „Simplificatorii” iau în considerare costurile de achiziție imediată a unei astfel de proprietăți ca parte a costurilor materiale.
Nu puteți include în cheltuieli proprietăți care, în principiu, nu sunt recunoscute ca amortizabile în scopul impozitului pe venit (clauza 4 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse), de exemplu, terenuri sau obiecte transferate în folosință gratuită.
Imobilizările și activele necorporale scumpe dobândite la momentul aplicării sistemului simplificat de impozitare se contabilizează în cheltuieli în decurs de un an calendaristic. Costurile efective de achiziție trebuie plătite în momentul rambursării datoriei către furnizor (clauza 1 clauza 2 articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Puteți începe să le anulați din trimestrul în care a fost pus în funcțiune mijlocul fix. Cheltuielile se iau în calcul în ultima zi a trimestrului: 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie. Deci, până la sfârșitul anului, proprietatea dobândită ar trebui să fie anulată complet. În scrisorile Serviciului Fiscal Federal din 27 februarie 2010 N 3-2-11 / [email protected], Ministerul Finanțelor din data de 17.05.2011 N 03-11-06 / 2/78) precizează că dacă sunt îndeplinite condițiile de recunoaștere a cheltuielilor în primul trimestru, cheltuielile se recunosc pe patru trimestre cu 1/4 trimestrial, dacă în II - apoi cu 1/3 în timpul celor 3 trimestre rămase, dacă în trimestrul III - ½ pentru două trimestre, iar dacă în trimestrul IV - atunci la un moment dat.
Dacă mijlocul fix nu este plătit integral, vă recomandăm să urmați algoritmul stabilit în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 6 februarie 2012 Nr. ED-4-3 / 1818.
Dacă obiectul este vândut ulterior, atunci, ca regulă generală, „simplificatorul” nu ar trebui să ajusteze costurile. Dar există o excepție. Este prevăzut pentru situația în care un mijloc fix este vândut înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costurilor achiziției sale (pentru obiectele cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - înainte de expirarea a zece ani). În astfel de circumstanțe, este necesară recalcularea bazei impozabile pentru întreaga perioadă de utilizare a obiectului. La recalculare, este necesar să se aplice prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat impozitului pe venit. Această regulă este consacrată în sub. 3 p. 3 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Nu întâmplător sistemul de impozitare simplificat este popular printre oamenii de afaceri începători. Proprietarii de SRL cu experiență nu îl refuză, dacă cifra de afaceri o permite. Numele „simplificat” vorbește de la sine: este mai ușor să desfășurăm afaceri în conformitate cu această schemă, taxa este mai mică și este mai convenabil să trimiteți rapoarte.
Sistemul de impozitare simplificat pentru un SRL este într-adevăr mai profitabil decât sistemul general, sau există dezavantaje ascunse? Cum să pregătiți și să transmiteți rapoarte? Să aruncăm o privire mai atentă.
Avantaje și dezavantaje ale sistemului fiscal simplificat pentru SRL
Nu se poate spune fără echivoc că „simplificat” pentru un SRL este cea mai simplă și mai profitabilă soluție. În fiecare caz, există mulți factori de luat în considerare înainte de a alege un regim fiscal. Dar este imposibil de negat că sistemul simplificat de impozitare este un sistem flexibil, cu capacitatea de a reglementa sarcina fiscală. Nu e de mirare că este gândit în două versiuni:
- sursa de venit;
- venituri minus cheltuieli.
În primul caz, toate veniturile primite sunt impozitate cu o cotă de 6%.
A doua opțiune vă permite să deduceți din venituri costurile asociate cu desfășurarea afacerilor (lista este limitată), dar cota de impozitare este deja de 15%.
Să evaluăm avantajele și dezavantajele sistemului fiscal simplificat pentru un SRL conform punctelor:
- Cât va trebui să plătească guvernul?
Să luăm în considerare impozitul în sine și contribuțiile la fonduri: pensie, contribuții sociale și contribuții la asigurările de sănătate. Primele de asigurare reprezintă aproximativ 30% din banii plătiți angajaților.
Cota unică de impozitare a sistemului de impozitare simplificat în ambele variante este mai mică decât cea a sistemului general de impozitare. SRL-urile de pe OSN plătesc impozit pe venit, a cărui cotă generală în țară este de 20%. Pe organizațiile „simplificate” alegeți între 6% și 15%, iar acestea sunt valorile maxime. La nivel regional, cotele sunt coborâte de autoritățile locale - taxa poate fi și mai mică.
Valoarea primelor de asigurare pentru sistemul simplificat de impozitare „venit” poate reduce plățile anticipate ale impozitului, dar numai cu până la 50%. Acesta este un avantaj clar, deoarece puteți reduce suma taxei la jumătate.
Și în a doua schemă, „venitul minus cheltuieli”, primele de asigurare sunt contabilizate ca cheltuieli și deduse din baza de impozitare. Această caracteristică nu poate fi numită excepțională, deoarece aceeași schemă se aplică la plata impozitului pe venit.
În comparație cu DOS, sistemul simplificat pare mai profitabil dacă luăm în considerare mărimea ratei și capacitatea de a reduce avansurile la primele de asigurare pe schema „venit”. Doar UTII poate pierde din punct de vedere al sumei plăților către stat, și chiar și atunci nu întotdeauna.
- Cât de dificil este să ții evidențe și să trimiți rapoarte?
Pe sistemul de impozitare simplificat, raportul fiscal se păstrează în KUDiR - cartea de venituri și cheltuieli. SRL-urile, spre deosebire de antreprenorii individuali, sunt, de asemenea, obligate să țină înregistrări contabile. Dar raportarea se depune împreună cu declarația la sfârșitul anului până pe 31 martie. În timp ce pe OSN- și ENDV-întreprinderile raportează în fiecare trimestru. În sistemul „simplificat”, doar plățile în avans sunt deduse trimestrial. Acestea se calculează conform KUDiR, iar la plata unui singur impozit la sfârşitul anului se scad din suma acestuia. Obligația de a ține contabilitatea unui SRL nu distinge un sistem simplificat pe fondul DOS, dar lipsa rapoartelor privind datele contabile în fiecare trimestru este un mare plus.
- Cât de probabil sunt litigiile cu autoritățile fiscale?
În schema „veniturii”, riscul este aproape minim. Acesta este un plus. Dar pe schema „venituri minus cheltuieli”, sunt probabile dispute. Acestea apar dacă serviciul fiscal recunoaște cheltuiala ca fiind nerezonabilă sau neconfirmată. Și apoi se percep penalități și amenzi din cauza apariției restanțelor. Remarcăm însă că în sistemul fiscal general, la plata impozitului pe venit, există mult mai multe astfel de litigii.
Plătitorii din sistemul „simplificat” sunt scutiți de plata TVA (cu excepția „importului” la vamă), ceea ce elimină și procedurile legate de plata și returnarea acestuia.
- Este posibil să lucrezi cu companii cu un regim fiscal diferit?
Întrucât un SRL pe sistemul de impozitare simplificat nu plătește și nu ține cont de TVA, este posibil ca partenerii care lucrează cu TVA să refuze să coopereze cu dvs., deoarece vor trebui să plătească în exces. Va fi posibilă atragerea de parteneri care folosesc alte regimuri fiscale doar prin stabilirea unor prețuri extrem de favorabile și mici la bunuri. Cercul de cumpărători și firme partenere în sistemul simplificat de impozitare este limitat la aceiași neplătitori de TVA. Și acesta este un dezavantaj semnificativ al sistemului.
Rata de impozitare pentru LLC pe USN
În general, cota unică de impozitare este egală cu:
- 6% din venituri;
- 15% din venituri reduse din cheltuieli.
Pragul inferior pentru rata la obiectul „venituri minus cheltuieli” este de 5%. În regiuni, rata variază de la 5 la 15%.
Puteți evalua beneficiile sistemului simplificat de impozitare, afland cât de mult a fost redusă rata în regiunea de interes. Informații despre acest lucru sunt obținute de la biroul fiscal, administrația locală și de pe site-ul Serviciului Fiscal Federal.
Declarații contabile pentru SRL privind sistemul fiscal simplificat
Este posibil ca antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat să nu țină evidențe, dar organizațiile sunt obligate să o facă. La sfârșitul anului, SRL-ul depune la inspecție rapoarte fiscale și contabile. Avantajul față de alte moduri este că contabilitatea se depune o singură dată, și nu trimestrial. Întreprinderile mici (LLC privind sistemul fiscal simplificat, dacă veniturile pentru anul precedent nu depășesc 800 de milioane de ruble) țin contabilitatea într-o formă simplificată. Dar aceasta este o chestiune voluntară, puteți ține evidența într-o manieră generală, dacă este mai convenabil pentru contabilul companiei.
Lista documentelor de raportare simplificată a SRL privind sistemul fiscal simplificat la sfârșitul anului
|
Document |
Forma |
Termen limita |
Unde să ia |
|
Cartea de cheltuieli și venituri (KUDiR) |
|||
|
Bilanț |
|||
|
Declarația de profit și pierdere - Declarație de profit |
Formularul 2 (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 66n) |
||
|
Raport asupra numarului de angajati |
|||
|
Declaraţie |
|||
|
Notă explicativă la raportul anual |
Forma liberă (furnizată voluntar dacă este necesar) |
||
|
Declarația de venit personală chipuri |
Pe lângă raportarea finală, SRL-urile privind sistemul simplificat de impozitare transmit informații trimestriale către FSS, PFR, MHIF.
Cum să plătiți dividende fondatorului în cadrul sistemului fiscal simplificat
Dividendele sunt bani sau alte venituri rămase după ce impozitele sunt distribuite între membrii sau acționarii unui SRL. Cum își poate obține profitul proprietarul companiei?
Dividendele pot fi distribuite între participanți sau plătite unicului fondator numai dacă organizația are succes.
Profitul unui SRL nu este distribuit dacă:
- capitalul autorizat nu a fost vărsat;
- o companie aflată în pragul falimentului;
- valoarea activelor nete este mai mică decât capitalul autorizat;
- participantul nu a plătit încă contravaloarea cotei sale;
- aceasta este prevăzută de obligaţiile de credit ale firmei sau de lege.
Dividendele se distribuie prin hotărâre a adunării participanților la societate sau a fondatorului unic pe baza situațiilor financiare. De obicei, repartizarea se face în funcție de cotele de capital, dar o altă schemă poate fi stabilită prin charter. 60 de zile de la data semnarii protocolului asupra deciziei - perioada pentru care trebuie platite sumele.
Dividendele persoanelor fizice sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%. Ei nu plătesc prime de asigurare.
Dacă fondatorul este persoană juridică, atunci dividendele primite de acesta sunt supuse impozitului pe venit. O companie rusă care deține 50% din capital timp de 365 de zile are un beneficiu - rata impozitului pe venit pe dividende pentru aceasta este de 0%.
Limită de venit pentru SRL pe sistemul fiscal simplificat în 2019
Puteți folosi „simplificarea” doar dacă veniturile companiei nu depășesc limita prevăzută de lege. Până în 2017, valoarea acestui prag a fost influențată de coeficientul deflator, care în 2016 era egal cu 1,329. Acum, legile federale nr. 401 din 30 noiembrie 2016 și nr. 243 din 3 iulie 2016 au oprit norma privind indexarea sumei maxime a venitului prin coeficientul deflator și au introdus valori fixe. În special, sunt stabilite următoarele limite:
- limita maximă de venit în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru 9 luni din 2017 (dreptul de transfer) este de 112,5 milioane de ruble (clauza 2) Artă. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- limita de venit pentru anul (dreptul de a aplica) - 150 de milioane de ruble (paragraful 1, clauza 4) Artă. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- limita valorii activelor fixe - 150 de milioane de ruble (clauza 16 clauza 3 articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Deci acum nu mai trebuie efectuate calcule speciale. Este important doar să ne amintim că organizațiile și antreprenorii individuali care trec la sistemul fiscal simplificat din 2019 nu ar trebui să primească venituri mai mari de 150 de milioane de ruble.
Doar ținând cont de limitele de mai sus, SRL are dreptul de a utiliza sistemul „simplificat” în 2019. Pierderea dreptului de a aplica, în cazul în care veniturile depășesc limita admisă, trebuie raportată pe cont propriu la fisc în cel mult 15 zile de la expirarea trimestrului în care s-a întâmplat acest lucru.
Se încarcă...