Cum să utilizați SSN pentru organizații. Cine are dreptul de a aplica USN. Rata de impozitare pentru LLC pe USN

Unul dintre cele mai importante puncte, pe care mai devreme sau mai târziu, într-un fel sau altul, orice antreprenor novice va trebui să decidă este la ce sistem de impozitare trebuie să lucreze. Acest lucru este important, pentru că nu numai modul în care va fi necesară ținerea conturilor, depunerea declarațiilor și rapoartelor, ci și câte impozite și taxe vor fi percepute de la organizație depinde de sistemul de impozitare. Trebuie spus că nu numai tinerii oameni de afaceri pot fi nedumeriți de problema alegerii unui sistem fiscal. În procesul de lucru, din anumite motive, o schimbare a regimului fiscal poate fi necesară și pentru întreprinderile care sunt pe piață de mult timp. În Rusia, există două regimuri de impozitare cel mai frecvent utilizate pentru întreprinderi și organizații - general și simplificat. Acum vom vorbi despre simplificat sau, așa cum este numit și în cercurile contabile, „simplificat”.

Ce este USN și pentru cine este?

Sistemul de impozitare simplificat sau, mai larg, sistemul de impozitare simplificat este o modalitate special concepută de contabilizare, raportare și plata impozitelor în cadrul unei scheme simplificate. Potrivit legii, orice organizații și întreprinderi aparținând sferei întreprinderilor mici și mijlocii pot funcționa în cadrul sistemului fiscal simplificat. Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal favorit pentru antreprenorii individuali.

De ce USN?

Sistemul de impozitare simplificat este extrem de convenabil pentru întreprinderile mici și mijlocii. Deoarece toate rapoartele contabile sunt realizate într-o versiune simplificată, acestea nu trebuie să țină un contabil în personal și pot externaliza contabilitatea. „Simplificat” vă permite să înlocuiți până la trei taxe cu unul și, în același timp, face posibilă alegerea așa-numitului „”.

Mai simplu spus, conducerea întreprinderii are dreptul de a decide cum va plăti impozitele: 6% din venit sau 15% din venit minus cheltuieli. Mai mult, o dată pe an, în ajunul noului an calendaristic, obiectul impozitării poate fi schimbat.

Un alt plus incontestabil al sistemului de impozitare simplificat este posibilitatea de a depune o declarație doar o dată pe an. Spre deosebire de Sistemul general de impozitare, regimul simplificat scutește întreprinderile de anumite tipuri de impozite. De exemplu, dacă vorbim despre societăți cu răspundere limitată, este posibil să nu plătească impozit pe proprietatea din bilanțul organizației, taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe profit. Antreprenorii persoane fizice care au ales „sistemul simplificat”, fiind persoane fizice, nu sunt obligați să plătească impozit pe veniturile din activități de întreprinzător, aceștia sunt scutiți de impozitul pe proprietatea folosită în muncă, precum și de TVA.

Important! Chiar și cu sistemul de impozitare simplificat, SRL-urile și antreprenorii individuali sunt obligați legal să plătească impozit pe venitul personal (PIT) pe salariile angajaților. Neglijarea sau sustragerea acestei îndatoriri implică inevitabil sancțiuni punitive.

Cine poate și cine nu poate lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat

Sistemul de impozitare simplificat în Rusia este foarte comun, poate pentru că legea prevede că orice întreprindere și organizație care oferă o anumită listă de lucrări și servicii pentru populație îl poate folosi. Excepțiile sunt:

• Fonduri de investiții, bănci, case de amanet, organizații de microfinanțare și alte structuri financiare
• Fonduri nestatale de pensii, organizații de asigurări
• Organizații cu filiale
• Organizații bugetare
• Acele companii care organizează și desfășoară jocuri de noroc și evenimente similare
• Companii care sunt părți la acorduri de partajare a producției
• Organizații implicate în extracția și vânzarea de minerale (cu excepția celor obișnuite, cum ar fi argila, nisipul, piatra zdrobită, turba și altele)
• Întreprinderi înregistrate în alte state
• Companii la care ponderea de participare a altor companii este mai mare de 25% (cu excepția organizațiilor nonprofit, instituțiilor de învățământ bugetare)
• Întreprinderile producătoare de produse accizabile (alcool, alcool, tutun, mașini și motociclete, benzină, motorină, uleiuri de motor, consultați lista completă la articolul 181 din Codul fiscal al Federației Ruse)
• Companii cu peste 100 de angajați
• Organizațiile care au trecut la ESHN
• Acele întreprinderi a căror valoare reziduală a activelor fixe este mai mare de 100 de milioane de ruble
• Companiile care nu au raportat trecerea la sistemul simplificat de impozitare în termenul și în modul prevăzut de lege

De remarcat faptul că în această parte a Legii apar periodic modificări, așa că vă recomandăm să monitorizați periodic această listă.

Condiții pentru trecerea la USN

Chiar dacă activitatea întreprinderii se află pe lista celor autorizați să lucreze în cadrul sistemului fiscal simplificat, trebuie să știți că în acest caz există anumite restricții. Adică, pentru ca autoritățile fiscale să permită trecerea la un „sistem simplificat”, este necesar ca componenta internă a întreprinderii să îndeplinească anumite condiții. În special:

• Profitul net al întreprinderii trebuie să fie mai mic de 60 de milioane de ruble pe an
• Compania nu ar trebui să angajeze mai mult de 100 de persoane
• Valoarea reziduală nu trebuie să depășească 100 de milioane de ruble
• Dacă aceasta este o organizație, în special o societate cu răspundere limitată, atunci cota de participare la aceasta a altor organizații nu trebuie să depășească 25%

ATENŢIE! Prin lege, acele organizații și întreprinderi care au sucursale și reprezentanțe, indiferent de locația lor, nu vor putea profita de trecerea la un sistem de impozitare simplificat.

Cum să treci la „simplist”

Antreprenorii, deja în timpul procedurii de înregistrare a unei întreprinderi, sunt obligați să decidă asupra regimului de impozitare în care intenționează să lucreze. Puteți depune o notificare pentru Sistemul Simplificat de Impunere fie împreună cu restul pachetului pentru înregistrarea de stat, fie ulterior - în termen de 30 de zile de la depunerea documentelor principale la fisc.

Dacă acest lucru nu se întâmplă, atunci întreprinderea este inclusă automat în sistemul general de impozitare.

Uneori se întâmplă ca în procesul de lucru, oamenii de afaceri să înțeleagă că sistemul de impozitare simplificat este de preferat celui fix și se pune întrebarea: este posibil să se schimbe regimul de plată a impozitului și cum se face? Da, puteți trece la „simplificare” în orice moment în timpul funcționării întreprinderii. Datorită simplității sale, această procedură nu ar trebui să provoace dificultăți. Pentru a face acest lucru, conducerea întreprinderii trebuie să depună o notificare autorităților fiscale cu privire la trecerea la sistemul simplificat de impozitare până la începutul anului calendaristic următor, dar aceasta trebuie făcută cel târziu la 31 decembrie a anului în curs. Un șablon standard de notificare poate fi găsit cu ușurință pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal.

Contra USN

Înainte de a lua decizii cu privire la trecerea la un regim fiscal simplificat, ar trebui să cântăriți cu atenție argumentele pro și contra. Cert este că, în ciuda avantajelor evidente, munca la sistemul fiscal simplificat are o serie de capcane ascunse. Pe lângă restricțiile de mai sus privind numărul de angajați din întreprindere și valoarea profitului, principalul dezavantaj al lucrului în cadrul sistemului fiscal simplificat este scutirea organizațiilor de la plata TVA.

Esența problemei

Întreprinderile mari, care, de regulă, funcționează în cadrul Sistemului general de impozitare și, prin urmare, cu TVA, solicită contrapărților lor să completeze facturile. Între timp, antreprenorii care lucrează la sistemul fiscal simplificat, conform legii, nu pot emite aceste facturi. Un alt minus al sistemului de impozitare simplificat este că, în cazul pierderii dreptului de a lucra asupra acestuia, de exemplu, ca urmare a depășirii limitei numărului permis de salariați sau a depășirii profiturilor, se va putea reveni la abia de anul viitor. Mai mult, cererea pentru tranziție va trebui depusă în ajunul zilei de 1 ianuarie.

Care este rezultatul?

Prieteni, dacă vă încadrați în condițiile de aplicare a USN, desigur că trebuie să treceți la el. Contra, de regulă, sunt compensate inteligent de plusuri. În prezent, sistemul simplificat de impozitare este cel mai convenabil regim de impozitare oferit de stat afacerilor private.

Și în cele din urmă: Antreprenorii individuali înscriși pentru prima dată în sistemul simplificat de impozitare au dreptul, și anume, să nu plătească impozite pentru o anumită perioadă de timp.

Pentru informații despre cum puteți compara sistemele de impozitare pentru a reduce din punct de vedere legal plățile la buget atunci când faceți afaceri, citiți articolul „. Și pentru cei care mai au întrebări sau care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi o consultație gratuită. privind impozitarea de la specialiștii 1C:

Beneficiile utilizării USN 2019

Sistem de impozitare simplificat, USN, simplificat - acestea sunt toate denumirile celui mai popular sistem de impozitare în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Atractivitatea sistemului de impozitare simplificat se datorează atât unei poverii fiscale reduse, cât și unei relative ușurințe de contabilizare și raportare, în special pentru antreprenorii individuali.

În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare despre trecerea la sistemul simplificat de impozitare (relevant pentru 2019)

Sistemul simplificat combină două opțiuni de impozitare diferite care diferă în ceea ce privește baza de impozitare, rata de impozitare și procedura de calcul a impozitului:

• Venituri USN,

Este întotdeauna posibil să spunem că sistemul de impozitare simplificat este cel mai profitabil și mai ușor de contabilizat? Este imposibil să răspunzi fără ambiguitate la această întrebare, deoarece este posibil ca în cazul tău particular, simplificarea să nu fie nici foarte profitabilă, nici foarte simplă. Dar trebuie să recunoaștem că sistemul de impozitare simplificat este un instrument flexibil și convenabil care vă permite să reglementați povara fiscală a unei afaceri.

Este necesară compararea sistemelor fiscale după mai multe criterii, vă sugerăm să le parcurgem pe scurt, remarcându-se caracteristicile unui sistem fiscal simplificat.

1. Sumele plăților către stat la desfășurarea activităților pe sistemul fiscal simplificat

Vorbim aici nu doar de plăți la buget sub formă de impozite, ci și de plăți pentru pensie, asigurări medicale și sociale ale angajaților. Astfel de transferuri se numesc prime de asigurare, iar uneori taxe pe salarii (ceea ce este incorect din punct de vedere contabil, dar de înțeles pentru cei care plătesc aceste prime). reprezintă în medie 30% din sumele plătite angajaților, iar antreprenorii individuali sunt obligați să transfere aceste contribuții și pentru ei înșiși personal.

Cotele de impozitare simplificate sunt semnificativ mai mici decât cotele de impozitare din sistemul general de impozitare. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venituri”, cota de impozitare este de doar 6%, iar din 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozitare la sistemul de impozitare simplificat „Venituri” la 1%. Pentru sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „Venituri minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%, dar poate fi redusă și prin legile regionale până la 5%.

Pe lângă cota redusă de impozitare, Venitul STS are un alt avantaj - posibilitatea unui singur impozit datorat primelor de asigurare enumerate în același trimestru. Persoanele juridice și antreprenorii-angajatorii individuali care operează în acest mod pot reduce impozitul unic cu până la 50%. Antreprenorii individuali fără angajați în sistemul de impozitare simplificat pot lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor, drept urmare, cu venituri mici, este posibil să nu existe un singur impozit de plătit.

La STS Venituri minus cheltuieli, primele de asigurare enumerate pot fi luate in calcul in cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, insa aceasta procedura de calcul se aplica si altor sisteme fiscale, de aceea nu poate fi considerata un avantaj specific al sistemului simplificat.

Astfel, sistemul de impozitare simplificat este, desigur, cel mai avantajos sistem de impozitare pentru un om de afaceri, dacă impozitele sunt calculate pe baza veniturilor primite. Mai puțin profitabil, dar numai în unele cazuri, sistemul simplificat poate fi comparat cu sistemul UTII pentru persoane juridice și întreprinzători individuali și în ceea ce privește costul unui brevet pentru întreprinzătorii individuali.

Atragem atenția tuturor SRL-urilor asupra sistemului fiscal simplificat - organizațiile pot plăti impozite doar prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozit este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor de către SRL în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont curent în condiții favorabile.

2. Complexitatea contabilității și raportării privind sistemul fiscal simplificat

Conform acestui criteriu, USN arată și el atractiv. Contabilitatea fiscală într-un sistem simplificat este menținută într-o carte specială de venituri și cheltuieli (KUDiR) pentru USN (formular). Din 2013, persoanele juridice țin și ea contabilitatea pe o bază simplificată; antreprenorii individuali nu au o astfel de obligație.

Pentru ca tu să poți încerca opțiunea de externalizare a contabilității fără riscuri materiale și să decizi dacă ți se potrivește, noi, împreună cu 1C, suntem gata să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:

Raportarea privind sistemul simplificat de impozitare este reprezentată de o singură declarație, care trebuie depusă la sfârșitul anului până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenorii individuali.

Spre comparație, plătitorii de TVA, întreprinderile din sistemul fiscal general și UTII, precum și întreprinzătorii individuali din UTII depun declarații trimestrial.

Nu trebuie să uităm că pe sistemul de impozitare simplificat, cu excepția perioadei fiscale, i.e. an calendaristic, există și perioade de raportare - primul trimestru, șase luni, nouă luni. Deși perioada se numește perioada de raportare, conform rezultatelor acesteia, nu este necesară depunerea unei declarații privind sistemul simplificat de impozitare, ci este necesară calcularea și plata plăților anticipate conform KUDiR, care vor fi apoi luate în considerare atunci când calcularea impozitului unic la sfârșitul anului (exemple cu calcule de plăți în avans sunt date la sfârșitul articolului).

Mai mult:

3. Litigii între plătitorii USN și autoritățile fiscale și judiciare

Un plus rar luat în calcul, dar un plus semnificativ al regimului simplificat al impozitului pe venit este, de asemenea, că contribuabilul în acest caz nu are nevoie să dovedească valabilitatea și documentarea corectă a cheltuielilor. Este suficient să înregistrați veniturile încasate în KUDiR și, la sfârșitul anului, să depuneți o declarație privind sistemul simplificat de impozitare, fără să vă faceți griji că, pe baza rezultatelor unui audit de birou, se pot acumula restanțe, penalități și amenzi datorate. la nerecunoaşterea unor cheltuieli. La calcularea bazei de impozitare în acest mod, cheltuielile nu sunt luate în considerare deloc.

De exemplu, litigiile cu organele fiscale privind recunoașterea cheltuielilor la calculul impozitului pe venit și valabilitatea pierderilor îi aduc pe oameni de afaceri chiar și la Curtea Supremă de Arbitraj (care sunt cazurile de nerecunoaștere de către autoritățile fiscale a cheltuielilor pentru apă potabilă și articole de toaletă în birouri? ). Desigur, contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile trebuie să-și confirme cheltuielile cu documente corect executate, dar există considerabil mai puține dispute cu privire la valabilitatea acestora. Închis, adică o listă strict definită de cheltuieli care pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare este dată la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Simplificatorii au noroc și prin faptul că nu sunt (cu excepția TVA-ului la importul de mărfuri în Federația Rusă) o taxă, care provoacă și multe dispute și este greu de administrat, adică. acumularea, plata si returnarea din buget.

USN este mult mai puțin probabil să conducă la. Pe acest sistem, nu există criterii de risc de audit precum raportarea pierderilor la calcularea impozitului pe venit, un procent mare de cheltuieli în venitul unui antreprenor la calcularea impozitului pe venitul personal și o pondere semnificativă a TVA-ului recuperabil de la buget. Consecințele unui audit fiscal la fața locului pentru afaceri nu sunt legate de subiectul acestui articol, observăm doar că pentru întreprinderi, suma medie a taxelor suplimentare pe baza rezultatelor sale este mai mare de un milion de ruble.

Rezultă că un sistem simplificat, în special varianta sistemului simplificat de impozitare pe venit, reduce riscurile litigiilor fiscale și controalelor pe teren, iar acest lucru trebuie recunoscut ca un avantaj suplimentar.

4. Posibilitatea de lucru a contribuabililor din sistemul simplificat de impozitare cu contribuabilii în alte moduri

Poate singurul dezavantaj semnificativ al sistemului fiscal simplificat este limitarea cercului de parteneri și cumpărători la cei care nu trebuie să ia în considerare TVA-ul aferent. O contraparte care lucrează cu TVA este probabil să refuze să lucreze cu un simplificator, cu excepția cazului în care costurile sale cu TVA sunt compensate de un preț mai mic pentru bunurile sau serviciile dvs.

Informații generale despre USN 2019

Dacă considerați că sistemul simplificat este benefic și convenabil pentru dvs., vă sugerăm să vă familiarizați cu el mai detaliat, pentru care ne întoarcem la sursa originală, adică. Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cunoașterea sistemului simplificat de impozitare o vom începe cu cel care mai poate aplica acest sistem de impozitare.

Poate aplica sistemul fiscal simplificat în 2019

Contribuabilii sistemului fiscal simplificat pot fi organizații (persoane juridice) și antreprenori individuali (persoane fizice), dacă nu sunt supuși unui număr de restricții enumerate mai jos.

O restricție suplimentară se aplică unei organizații care funcționează deja care poate trece la un regim simplificat dacă, în urma rezultatelor celor 9 luni ale anului în care depune o notificare privind trecerea la sistemul simplificat de impozitare, veniturile din vânzări și neexploatare au făcut nu depășește 112,5 milioane de ruble. Aceste restricții nu se aplică întreprinzătorilor individuali.

• bănci, case de amanet, fonduri de investiții, asigurători, fonduri de pensii private, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, organizații de microfinanțare;
• organizații cu filiale;
• instituții de stat și bugetare;
• organizații care desfășoară și organizează jocuri de noroc;
• organizații străine;
• organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
• organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25% (cu excepția organizațiilor non-profit, a instituțiilor bugetare științifice și de învățământ și a celor în care capitalul autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități);
• organizațiilor, valoarea reziduală a activelor fixe în care este de peste 150 de milioane de ruble.

Nu se poate aplica sistemul fiscal simplificat în 2019

Organizațiile și întreprinzătorii individuali nu pot aplica sistemul fiscal simplificat:

• producerea de produse accizabile (alcool și produse din tutun, mașini, benzină, motorină etc.);
• extragerea si comercializarea mineralelor, cu exceptia celor obisnuite, precum nisip, argila, turba, piatra sparta, piatra de constructii;
• a trecut la un singur impozit agricol;
• având peste 100 de angajați;
• care nu au raportat trecerea la sistemul fiscal simplificat în termenul și în modul prevăzut de lege.

De asemenea, USN nu se aplică activităților notarilor privați, avocaților care au înființat cabinete de avocatură și altor forme de formații de avocați.

Pentru a evita o situație în care nu veți putea aplica sistemul simplificat de impozitare, vă recomandăm să luați în considerare cu atenție alegerea codurilor OKVED pentru antreprenorii individuali sau SRL-uri. Dacă vreunul dintre codurile selectate corespunde activității de mai sus, atunci taxa nu va permite raportarea la sistemul fiscal simplificat. Pentru cei care se îndoiesc de alegerea lor, putem oferi o selecție gratuită de coduri OKVED.

Obiectul impozitării pe sistemul fiscal simplificat

O trăsătură distinctivă a sistemului simplificat de impozitare este posibilitatea contribuabilului de a alege în mod voluntar obiectul de impozitare între „Venituri” și „Venituri reduse cu suma cheltuielilor” (care este adesea numită „Venituri minus cheltuieli”).

Contribuabilul își poate face alegerea între obiectele de impozitare „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli” anual, având în prealabil notificat fiscului înainte de 31 decembrie intenția de a schimba obiectul din noul an.

Notă: Singura restricție privind posibilitatea unei astfel de alegeri se aplică contribuabililor - participanții la un contract de parteneriat simplu (sau la o activitate comună), precum și un acord privind gestionarea încrederii proprietății. Obiectul impozitării pe sistemul de impozitare simplificat pentru aceștia poate fi doar „Venituri minus cheltuieli”.

Baza de impozitare pe sistemul fiscal simplificat

Pentru obiectul de impozitare „Venituri”, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului, iar pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli”, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului redusă cu suma cheltuielilor.

Articolele 346.15 până la 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse indică procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în acest regim. Sunt recunoscute ca venituri în sistemul simplificat de impozitare:

• venituri din vânzări, adică veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii de producție proprie și dobândite anterior și veniturile din vânzarea drepturilor de proprietate;
• veniturile neexploatare prevăzute la art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cum ar fi proprietăți primite gratuit, venituri sub formă de dobândă la contractele de împrumut, credit, cont bancar, valori mobiliare, schimburi pozitive și diferențe de sumă etc.

Cheltuielile recunoscute pe sistemul simplificat sunt date la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cote de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare

Cota de impozitare pentru varianta de venit STS este în general de 6%. De exemplu, dacă ați primit venituri în valoare de 100 de mii de ruble, atunci valoarea impozitului va fi de numai 6 mii de ruble. În 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozit pe Venitul STS la 1%, dar nu toate folosesc acest drept.

Rata obișnuită pentru opțiunea STS „Venituri minus cheltuieli” este de 15%, dar legile regionale ale subiecților Federației Ruse pot reduce cota de impozitare la 5% pentru a atrage investiții sau pentru a dezvolta anumite tipuri de activități. Puteti afla ce rata este valabila in regiunea dumneavoastra la fisc de la locul inregistrarii.

Pentru prima dată IP înregistrată pe sistemul fiscal simplificat poate primi, i.e. dreptul de a munci la o cotă de impozitare zero dacă o lege corespunzătoare este adoptată în regiunea lor.

Ce obiect să alegeți: Venituri STS sau Venituri STS minus cheltuieli?

Există o formulă destul de condiționată care vă permite să arătați la ce nivel de cheltuieli suma impozitului pe sistemul fiscal simplificat Venitul va fi egal cu suma impozitului pe sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile:

Venituri*6% = (Venituri - Cheltuieli)*15%

Conform acestei formule, sumele impozitului STS vor fi egale atunci când cheltuielile se ridică la 60% din venit. În plus, cu cât costurile sunt mai mari, cu atât impozitul de plătit este mai mic, adică cu venituri egale, opțiunea STS Venituri minus cheltuieli va fi mai profitabilă. Cu toate acestea, această formulă nu ține cont de trei criterii importante care pot modifica semnificativ valoarea impozitului calculată.

1. Recunoașterea și contabilizarea cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli:

Cheltuieli USN Venitul minus cheltuielile trebuie să fie documentat corespunzător. Cheltuielile nerecunoscute nu vor fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. Pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți un document care confirmă plata acesteia (cum ar fi o chitanță, extras de cont, ordin de plată, chitanță de numerar) și un document care confirmă transferul de bunuri sau prestarea de servicii și efectuarea lucrărilor, de ex. scrisoarea de parcurs pentru transferul de bunuri sau un act pentru servicii si lucrari;

Lista de cheltuieli închisă. Nu toate cheltuielile, chiar și executate corespunzător și justificate economic, pot fi luate în considerare. O listă strict limitată a cheltuielilor recunoscute pentru sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile este dată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura speciala de recunoastere a anumitor tipuri de cheltuieli. Așadar, pentru a ține cont de costurile achiziționării de bunuri destinate vânzării ulterioare în sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli, este necesar nu numai să documentați plata acestor bunuri către furnizor, ci și să le vindeți cumpărătorului dvs. (Articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Punct important- prin implementare nu se înțelege plata efectivă a mărfurilor de către cumpărătorul dumneavoastră, ci doar transferul bunurilor în proprietatea acestuia. Această problemă a fost luată în considerare în Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 808/10 din 29.06. 2010, potrivit căruia „... din legislația fiscală nu rezultă că condiția includerii în cheltuieli a costului bunurilor cumpărate și vândute este plata acestora de către cumpărător”. Astfel, pentru a compensa cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri destinate vânzării ulterioare, simplificatorul trebuie să plătească aceste bunuri, să le crediteze și să le vândă, i.e. preda cumparatorului. Faptul că cumpărătorul a plătit pentru acest produs la calcularea bazei de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile nu va conta.

O altă situație dificilă este posibilă dacă ați primit un avans de la cumpărătorul dvs. la sfârșitul trimestrului, dar nu ați avut timp să transferați banii către furnizor. Să presupunem că o firmă de tranzacționare și intermediară din sistemul fiscal simplificat a primit o plată în avans în valoare de 10 milioane de ruble, din care 9 milioane de ruble. trebuie plătit furnizorului. Dacă dintr-un motiv oarecare nu au reușit să plătească furnizorul în trimestrul de raportare, atunci, conform rezultatelor acestuia, trebuie efectuată o plată în avans, pe baza veniturilor primite în 10 milioane de ruble, adică. 1,5 milioane de ruble (la rata obișnuită de 15%). O astfel de sumă poate fi semnificativă pentru plătitorul STS, care lucrează cu banii cumpărătorului. Pe viitor, după înregistrarea corespunzătoare, aceste costuri vor fi luate în considerare la calcularea impozitului unic pe an, dar necesitatea plății imediate a unor astfel de sume poate fi o surpriză neplăcută.

2. Oportunitate de reducere a impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare Venituri din prime de asigurare plătite. S-a spus deja mai sus că în acest regim este posibilă reducerea impozitului unic în sine, iar în regimul simplificat de impozitare, veniturile minus cheltuielile, primele de asigurare pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.

✐Exemplu ▼

3. Reducerea cotei de impozitare regională pentru Venitul STS minus cheltuieli de la 15% la 5%.

Dacă regiunea dumneavoastră a adoptat o lege care stabilește o cotă de impozitare diferențiată pentru contribuabilii care aplică STS în 2019, atunci acesta va fi un plus în favoarea opțiunii STS Venituri minus cheltuieli, iar atunci nivelul cheltuielilor poate fi chiar mai mic de 60%.

✐Exemplu ▼

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat

Entitățile comerciale nou înregistrate (IP, LLC) pot trece la sistemul fiscal simplificat prin transmiterea unei notificări în cel mult 30 de zile de la data înregistrării de stat. O astfel de notificare poate fi depusă și la biroul fiscal imediat împreună cu documentele pentru înregistrarea unui SRL sau înregistrarea unui antreprenor individual. Majoritatea inspecțiilor solicită două copii ale notificării, dar unele IFTS necesită trei. Un exemplar vă va fi returnat cu o ștampilă de la biroul fiscal.

Dacă, conform rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare din 2019, venitul contribuabilului din sistemul fiscal simplificat a depășit 150 de milioane de ruble, atunci el își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de la începutul trimestrului în care a fost excedentul. permis.

În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare despre trecerea la sistemul simplificat de impozitare (relevant pentru 2019):

Persoanele juridice care operează deja și antreprenorii individuali pot trece la sistemul simplificat de impozitare doar de la începutul noului an calendaristic, pentru care o notificare trebuie depusă cel târziu la 31 decembrie a anului în curs (formularele de notificare sunt similare cu cele indicate mai sus ). În ceea ce privește plătitorii UTII care au încetat să mai desfășoare un anumit tip de activitate pe imputare, aceștia pot aplica pentru sistemul de impozitare simplificat și în termen de un an. Dreptul la o astfel de tranziție este dat de paragraful 2 al clauzei 2 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozit unic pentru sistemul fiscal simplificat 2019

Să ne dăm seama cum ar trebui să calculeze și să plătească contribuabilii impozitul pe sistemul fiscal simplificat în 2019. Impozitul plătit de oamenii simpliști se numește impozit unic. Impozitul unic înlocuiește pentru întreprinderi plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate etc. Desigur, această regulă nu este lipsită de excepții:

• TVA-ul trebuie plătit persoanelor simpliste atunci când importă mărfuri în Federația Rusă;
• Întreprinderile aflate în sistemul de impozitare simplificat trebuie să plătească și impozit pe proprietate, dacă această proprietate, conform legii, va fi evaluată la valoarea cadastrală. În special, începând din 2014, o astfel de taxă trebuie plătită de întreprinderile care dețin spații comerciale și de birouri, dar până acum doar în acele regiuni în care au fost adoptate legi relevante.

Pentru antreprenorii individuali, un singur impozit înlocuiește impozitul pe venitul personal din activități comerciale, TVA (cu excepția TVA-ului atunci când este importat pe teritoriul Federației Ruse) și impozitul pe proprietate. Întreprinzătorii persoane fizice pot beneficia de scutire de la plata impozitului pe proprietatea utilizată în activități antreprenoriale dacă depun cererea corespunzătoare la biroul lor fiscal.

Perioade fiscale și de raportare privind sistemul fiscal simplificat

După cum am observat deja mai sus, calculul impozitului unic diferă pentru Venitul STS și Venitul STS minus cheltuieli cu rata și baza sa de impozitare, dar sunt aceleași pentru acestea.

Perioada fiscală pentru calcularea impozitului pe sistemul simplificat de impozitare este un an calendaristic, deși acest lucru poate fi spus doar condiționat. Obligația de a plăti impozitul în rate sau plăți în avans ia naștere la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, care este un trimestru, șase luni și nouă luni dintr-un an calendaristic.

Termenele de plată a plăților în avans pentru un singur impozit sunt următoarele:

• conform rezultatelor trimestrului I - 25 aprilie;
• la sfârșitul semestrului - 25 iulie;
• în urma rezultatelor de nouă luni – 25 octombrie.

Impozitul unic în sine se calculează la sfârșitul anului, luând în considerare toate plățile anticipate deja efectuate trimestrial. Termenul limită pentru plata impozitului pe sistemul fiscal simplificat la sfârșitul anului 2019:

• până la 31 martie 2020 pentru organizații;
• până la 30 aprilie 2020 pentru antreprenorii individuali.

Pentru încălcarea condițiilor de plată a plăților în avans pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o amendă în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Dacă impozitul unic în sine nu este transferat la sfârșitul anului, atunci pe lângă taxa de penalizare, se va aplica și o amendă de 20% din valoarea impozitului neachitată.

Calculul plăților în avans și impozitul unic pe sistemul fiscal simplificat

Impozitul unic este calculat pe baza de angajamente, i.e. total cumulat de la începutul anului. La calcularea avansului pe baza rezultatelor primului trimestru, este necesar să se înmulțească baza de impozitare calculată cu cota de impozitare și să se plătească această sumă înainte de 25 aprilie.

Având în vedere plata avansului pe baza rezultatelor celor șase luni, este necesar să se înmulțească baza de impozitare primită pe baza rezultatelor a 6 luni (ianuarie-iunie) cu cota de impozitare și să se scadă avansul deja plătit pentru primul trimestru. din această sumă. Restul trebuie virat la buget până pe 25 iulie.

Calculul avansului pentru nouă luni este similar: baza de impozitare calculată pentru 9 luni de la începutul anului (ianuarie-septembrie) se înmulțește cu cota de impozitare, iar suma primită se reduce cu avansurile deja plătite pentru ultimele trei și șase luni. Suma rămasă trebuie plătită până pe 25 octombrie.

La sfârșitul anului, calculăm un singur impozit - înmulțim baza de impozitare pentru întregul an cu cota de impozitare, scadem toate cele trei plăți în avans din suma rezultată și plătim diferența până la 31 martie (pentru organizații) sau 30 aprilie (pentru antreprenori individuali).

Calcularea impozitului pentru sistemul de impozitare simplificat Venit 6%

Particularitatea calculării plăților în avans și a impozitului unic pe sistemul de impozitare simplificat Venitul este capacitatea de a reduce plățile calculate cu valoarea primelor de asigurare transferate în trimestrul de raportare. Întreprinderile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce plățile fiscale cu până la 50%, dar numai în limita contribuțiilor. Antreprenorii persoane fizice fără angajați pot reduce impozitul pe întregul cuantum al contribuțiilor, fără o limită de 50%.

✐Exemplu ▼

IP Alexandrov privind sistemul fiscal simplificat Venitul, fără angajați, a primit venituri în primul trimestru de 150.000 de ruble. și a plătit prime de asigurare pentru el însuși în valoare de 9.000 de ruble în martie. Plata in avans in 1 mp. va fi egal cu: (150.000 * 6%) = 9.000 de ruble, dar poate fi redus cu valoarea contribuțiilor plătite. Adică, în acest caz, plata în avans se reduce la zero, deci nu este necesară plata acestuia.

În al doilea trimestru, s-a primit un venit de 220.000 de ruble, total pe jumătate de an, adică. din ianuarie până în iunie, suma totală a venitului a fost de 370.000 de ruble. În al doilea trimestru, antreprenorul a plătit și prime de asigurare în valoare de 9.000 de ruble. La calcularea avansului pe jumătate de an, acesta trebuie redus cu contribuțiile plătite în primul și al doilea trimestru. Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 ruble. Plata a fost făcută la timp.

Venitul antreprenorului pentru al treilea trimestru s-a ridicat la 179.000 de ruble, iar el a plătit 10.000 de ruble în prime de asigurare în trimestrul al treilea. Când calculăm plata în avans pentru nouă luni, mai întâi calculăm toate veniturile primite de la începutul anului: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 ruble) și le înmulțim cu 6%.

Vom reduce suma primită, egală cu 32.940 de ruble, din toate primele de asigurare plătite (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 de ruble) și din avansurile virate în urma rezultatelor trimestrului II (4.200)ruble). În total, cuantumul avansului în urma rezultatelor a nouă luni va fi: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 ruble).

Până la sfârșitul anului, IE Alexandrov a mai câștigat 243.000 de ruble, iar venitul său anual total s-a ridicat la 792.000 de ruble. În decembrie, a plătit restul primelor de asigurare în valoare de 13.158 de ruble*.

*Notă: conform regulilor de calcul a primelor de asigurare în vigoare în 2019, contribuțiile IP pentru ele însele se ridică la 36.238 de ruble. plus 1% din venit care depășește 300 de mii de ruble. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 ruble). Totodată, 1% din venit poate fi plătit la sfârșitul anului, până la 1 iulie 2020. În exemplul nostru, un antreprenor individual a plătit întreaga sumă a contribuțiilor în anul curent pentru a putea reduce impozitul unic la sfârșitul anului 2019.

Calculăm impozitul unic anual al sistemului de impozitare simplificat: 792.000 * 6% = 47.520 de ruble, dar în cursul anului s-au efectuat plăți în avans (4.200 + 740 = 4.940 de ruble) și prime de asigurare (9.000 + 9.000 + 10.000 + 5 = 13115,811) ruble).

Valoarea impozitului unic la sfârșitul anului va fi: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 ruble), adică impozitul unic a fost redus aproape complet din cauza primelor de asigurare plătite pentru ei înșiși.

Calculul impozitului pentru sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli 15%

Procedura de calcul a plăților anticipate și a impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat Venitul minus cheltuieli este similară cu exemplul anterior, cu diferența că veniturile pot fi reduse prin cheltuielile efectuate și cota de impozitare va fi diferită (de la 5% la 15% în diferite regiuni). În plus, primele de asigurare nu reduc impozitul calculat, ci sunt luate în considerare în suma totală a cheltuielilor, așa că nu are rost să ne concentrăm asupra lor.

✐Exemplu  ▼

Trimestrial vom introduce veniturile și cheltuielile companiei Vesna SRL, care funcționează pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli, în tabelul:

Plata în avans pe baza rezultatelor primului trimestru: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 ruble. Plata a fost făcută la timp.

Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: venit cumulat (1.000.000 + 1.200.000) minus cheltuieli cumulate (800.000 + 900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 ruble minus 30.000 ruble. (avans plătit pentru primul trimestru) = 45.000 de ruble, care au fost plătite înainte de 25 iulie.

Plata în avans pentru 9 luni va fi: venit cumulat (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus cheltuieli cumulate (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 00114.000 ruble. Scădeți din această sumă plățile în avans plătite pentru primul și al doilea trimestru (30.000 + 45.000) și obțineți o plată în avans pentru rezultatele a 9 luni egală cu 39.000 de ruble.

Pentru a calcula impozitul unic la sfârșitul anului, rezumăm toate veniturile și cheltuielile:

venit: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 de ruble

cheltuieli: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 ruble.

Considerăm baza de impozitare: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 de ruble și înmulțim cu rata de impozitare de 15% = 174 mii de ruble. Scădem din această cifră plățile în avans plătite (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), restul de 60 de mii de ruble va fi suma unui singur impozit plătit la sfârșitul anului.

Pentru contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, există în continuare obligația de a calcula impozitul minim în valoare de 1% din suma veniturilor primite. Se calculează doar la sfârșitul anului și se plătește numai în cazul în care impozitul acumulat în mod obișnuit este mai mic decât minimul sau este complet absent (la primirea unei pierderi).

În exemplul nostru, impozitul minim ar putea fi de 47 de mii de ruble, dar Vesna LLC a plătit în total un singur impozit de 174 de mii de ruble, care depășește această sumă. Dacă impozitul unic pentru anul, calculat prin metoda de mai sus, s-a dovedit a fi mai mic de 47 de mii de ruble, atunci ar exista obligația de a plăti impozitul minim.

USN, UTII, OSNO, ESHN, PSN - pentru unii, aceste abrevieri nu înseamnă nimic, dar pentru antreprenori indică povara fiscală. Absolut toți contribuabilii pot lucra conform schemei generale. Dar în Rusia, OSNO este cel mai împovărat - atât financiar, cât și administrativ. Întreprinderile mici sunt mai predispuse să aleagă regimuri fiscale preferențiale care permit afacerilor înființate să se dezvolte în condiții benigne. Acest articol se va concentra asupra sistemului USN (6%).

Esența schemei

Sistemul simplificat de impozitare este cel mai popular în rândul întreprinderilor mici. Atractivitatea sa se datorează încărcăturii mici, ușurinței relative de contabilizare. Antreprenorii care au ales acest regim sunt scutiți de la plata TVA, impozitului pe proprietate și transferă doar un singur impozit. Procedura de utilizare a schemei este explicată în Cap. 26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Organizațiile fără sucursale cu un număr mediu anual de până la 100 de persoane și un venit mai mic de 45 de milioane de ruble timp de 9 luni au dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat (6 la sută). Valoarea reziduală a activelor fixe nu poate depăși 100 de milioane de ruble. Contribuabilii pot alege independent baza de calcul: STS 6%, reducerea impozitului datorată cheltuielilor.

„Simplificat” nu poate fi folosit de astfel de organizații:

• bănci, fonduri de investiții, asigurători;
• instituțiile bugetare;
• companii străine;
• furnizarea de servicii juridice și notariale;
• angajat în jocuri de noroc.

De asemenea, nu vor putea trece la IP-ul „simplificat”, care:

• producerea de produse accizabile;
• angajat în extracția și vânzarea de minerale;
• sunt pe ESHN;
• nu și-au anunțat transferul în timp util.

Baza impozabilă se determină pe bază de angajamente, adică veniturile și cheltuielile se calculează de la începutul anului. Declarația se depune o dată pe an, iar impozitul se plătește trimestrial: pentru perioadele de raportare se plătesc avansuri, iar la sfârșitul anului - soldul sumei.

Avantajele sistemului fiscal simplificat (6%)

Nu sunt atât de puțini dintre ei:

• reducerea plăților de impozite;
• depunerea unei declarații o dată pe an;
• posibilitatea reducerii bazei de impozitare;
• scutire de TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice;
• capacitatea de a alege independent baza de impozitare;
• disponibilitatea tarifelor preferențiale;
• contabilitate facilitată.

Dezavantajele sistemului fiscal simplificat

• Restricții privind tipurile de activitate. Instituțiile financiare, notarii și avocații, fondurile private de pensii și alte organizații enumerate la art. 346 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
• Nu există posibilitatea de a deschide reprezentanțe. Acest factor poate deveni un obstacol pentru companiile care plănuiesc să-și extindă afacerea.
• Lista limitată de cheltuieli pentru a doua schemă.
• Fara obligatie de intocmire a facturilor. Pe de o parte, economisește timp pentru documente. Pe de altă parte, poate deveni un obstacol pentru plătitorii de TVA. Ei nu vor putea revendica taxa înapoi.
• Incapacitatea de a reduce baza pentru pierderile primite în perioada de utilizare a sistemului fiscal simplificat la trecerea la alte moduri și invers.
• Conform celei de-a doua scheme, impozitul va trebui plătit, chiar dacă societatea a suferit pierderi în perioada de raportare.
• În caz de încălcare a standardelor, dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare se pierde.
• Reducerea bazei din cauza avansurilor, care pe viitor se pot dovedi a fi sume creditate eronat.
• Intocmirea situatiilor financiare in cazul lichidarii organizatiei.
• În cazul vânzării mijloacelor fixe achiziționate în perioada de utilizare a sistemului simplificat de impozitare, baza de impozitare va trebui recalculată, trebuie plătită o taxă și o penalizare.

Cum să meargă?

Pentru IP-urile nou create, procedura este următoarea. Depuneți o cerere în formularul nr. 26.2 simultan cu un pachet de documente pentru înregistrarea de stat. Antreprenorii persoane fizice transferă documente la locul de reședință, SRL - la locație. Dacă în termen de 30 de zile de la înregistrarea de stat nu este depusă o cerere de utilizare a sistemului fiscal simplificat (6%), contribuabilul trece automat la sistemul general. Întreprinderile care operează trebuie să depună o cerere până la 31 decembrie. Dacă toți parametrii (număr de angajați, venit, costul mijloacelor fixe) sunt îndepliniți, nu vor fi probleme cu trecerea la sistemul „simplificat”.

Prima schemă: STS (venit 6%)

Baza impozabilă (venitul) se înmulțește cu 6%. Din rezultatul obținut se scad avansurile deja listate pentru anul. Datorită primelor de asigurare, beneficiilor plătite angajaților (primele trei zile de concediu medical), antreprenorii individuali pot reduce cuantumul impozitului cu maximum la jumătate. Această schemă este mai atractivă pentru antreprenorii care și-au angajat angajați.

O nuanță importantă. Baza poate fi redusă numai prin avansurile acumulate și plătite până la momentul decontării. Adică, dacă contribuțiile pentru decembrie 2015 sunt virate în ianuarie 2016, acestea vor reduce cuantumul încasării pentru perioada anterioară. Nu vor afecta în niciun fel impozitul din 2016.

Exemple

Baza impozabilă pentru 9 luni de muncă s-a ridicat la 1,45 milioane de ruble. Pentru prima jumătate a anului, primele de asigurare au fost transferate în valoare de 35 de mii de ruble, avansuri pentru întreprinzătorii individuali (USN 6%) - 40 de mii de ruble.

Baza: 1,45 x 0,06 = 0,87 milioane de ruble.

Datorită primelor de asigurare, valoarea impozitului poate fi redusă cu: 87 x 0,5 = 43,5 mii de ruble.

Această cifră este mai mică decât valoarea contribuțiilor, deci sunt luate în considerare în totalitate.

Impozit de plătit: 87 - 35 - 40 \u003d 12 mii de ruble.

Să schimbăm condițiile problemei anterioare. Suma primelor de asigurare transferate pentru angajați să fie de 55 de mii de ruble, prestații de invaliditate - 4 mii de ruble, avansuri - 45 mii de ruble.

Valoarea contribuțiilor și a beneficiilor este mai mare decât limita, așa că vor fi luate în considerare doar 43 de mii de ruble.

Impozit de plătit: 87 - 43,5 - 45 \u003d - 1,5 mii de ruble.

Există o plată în exces. În consecință, nu trebuie transferat nimic în bugetul pentru perioada curentă.

A doua schemă: reducerea costurilor

Cheltuielile se scad din venituri, apoi suma se inmulteste cu 15%. Reglementările regionale pot reduce cota de impozitare la 5%. De exemplu, la Sankt Petersburg, toți antreprenorii individuali plătesc sistemul simplificat de impozitare cu o cotă de 10%, iar în regiunea Moscovei - doar cei angajați în domeniul producției de culturi. Dacă nu există profit sau pierdere, atunci nu este nevoie să plătiți avansuri pentru trimestrul. Dacă taxa pentru anul este mai mică de 1% din venit, atunci trebuie să plătiți un impozit minim de 1% din venit.

Costurile pot include costurile de achiziție de materiale, mijloace fixe, crearea de active necorporale, salarii, prime de asigurare etc. Toate acestea trebuie să fie justificate economic, susținute de documente. Antreprenorul trebuie să păstreze „Cartea veniturilor și cheltuielilor”, să reflecte în ea faptul achiziției sau prestării de servicii.

Exemple

Venitul companiei pentru anul este de 4 milioane de ruble, cheltuieli - 3,5 milioane de ruble, plăți în avans pentru 9 luni - 45 mii de ruble.

1) 4 - 3,5 \u003d 0,5 x 0,15 \u003d 0,075 milioane de ruble. - cuantumul impozitului;

Suma impozitului este mai mare decât plata minimă. Ar trebui să plătiți la buget: 75 - 45 \u003d 30 mii de ruble.

Venitul companiei pentru anul s-a ridicat la 4 milioane de ruble, cheltuieli - 3,8 milioane de ruble, plăți în avans pentru 9 luni - 45 mii de ruble. Noi credem:

1) 4 - 3,8 \u003d 0,2 x 0,15 \u003d 0,03 milioane de ruble. - cuantumul impozitului;

2) 4 x 0,01 = 0,04 milioane de ruble. – 1% din venit.

Valoarea impozitului calculată este mai mică decât minimul. 40 de mii de ruble trebuie plătite la buget.

Iată cum se calculează sistemul simplificat de impozitare (6%, 15%).

Obiect de calcul

Antreprenorul trebuie să aleagă el însuși schema de impozitare. La sfârșitul anului, antreprenorii individuali pot scrie o cerere de schimbare a tipului de sistem simplificat de impozitare. Antreprenorii care prestează servicii care nu au costuri materiale mari sunt mai rentabili să folosească sistemul simplificat de impozitare (venit 6%). Întreprinzătorii individuali implicați în comerț sau producție ar trebui să aleagă o schemă cu costuri reduse.

În ceea ce privește rata dobânzii, factorul cheie aici este profitabilitatea afacerii. Dacă suma planificată a cheltuielilor este de 60% (sau mai mult) din venit, este mai profitabil să utilizați cea de-a doua schemă. În același timp, este important să ținem evidența corect, să ai documente primare (cu semnături și sigilii) care confirmă cheltuielile.

Raportare

Antreprenorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare (6%) ar trebui să știe ce date să prezinte la fisc.

• Cartea de venituri și cheltuieli (KUDiR).
• Declaraţie.

KUDiR este stocat la IP. Arată doar venituri. La sfarsitul anului se tipărește, paginile sunt numerotate și cusute. Până la 30 aprilie 2016, la Serviciul Fiscal Federal se depune o declarație privind sistemul fiscal simplificat. Contribuțiile la fondurile extrabugetare pot fi plătite în două rate până la 31 decembrie.

Sincronizare

Până în a 25-a zi a primei luni a trimestrului următor, PI trebuie să plătească impozite: 6% din sistemul simplificat de impozitare se rambursează la sfârșitul anului. Luați în considerare calendarul fiscal pentru anul:

01.04.16 - plata contributiilor la fonduri (pentru trimestrul I 2016 si soldul pe anul 2015);

25.04.16 - plata unui avans la Serviciul Fiscal Federal (pentru trimestrul I 2016);

30.04.16 - transfer taxe USN în fonduri (pentru 2015);

30.04.16 - depuneți o declarație pentru anul 2015 la Serviciul Fiscal Federal;

01/07/16 - contributii de transfer (pentru trimestrul II);

25.07.16 - plata unui avans la Serviciul Federal de Taxe (pentru o jumătate de an);

10/01/16 - transfer contribuții la fonduri (pentru Q3);

25/10/16 - plătiți un avans Serviciului Federal de Taxe (pentru Q3);

31.12.16 - contributii de transfer (pentru trimestrul IV).

Trebuie să veniți o singură dată la inspecție pentru a depune o declarație privind sistemul simplificat de impozitare.

Schimbări în 2016

În noul an, limitele de venit au crescut cu 32,9%:

• 79,74 milioane RUB - suma maximă de venit la care puteți rămâne în sistemul simplificat de impozitare în 2016;
• 59.805 mii RUB limita de venit care va intra în vigoare în 2017;
• nu mai mult de 51.615 mii de ruble. Antreprenorii trebuie să câștige în 9 luni din 2015 pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat în 2016.

Modificările introduse de Legea federală nr. 232 permit regiunilor să reducă tarifele: de la 6% la 1% pentru prima schemă și de la 15 la 7,5% pentru a doua.

Din data de 01.01.16, companiile mici sunt scutite de controale non-fiscale. Dacă o organizație este inclusă în mod eronat în planul de audit, aceasta se poate exclude din listă. Pentru a face acest lucru, trebuie să scrieți o cerere, să atașați copii certificate ale raportului privind rezultatele financiare, informații despre numărul mediu de angajați și să transferați un pachet de documente către departamentul Rospotrebnadzor.

Majoritatea companiilor cu răspundere limitată care operează în Rusia operează pe un sistem de impozitare simplificat care simplifică administrarea și reduce costurile companiei. În acest articol, vom analiza în detaliu,și la ce trebuie să fii atent, pentru a nu încălca legea.

Introducere

USN este un sistem convenabil și flexibil care vă permite să reduceți povara organizației, dedicând un minim de timp și bani administrației. Dar este imposibil să spunem fără echivoc că impozitarea simplificată este o garanție a beneficiului maxim pentru un SRL, deoarece totul depinde de mulți factori.

SRL pe sistemul fiscal simplificat este scutită de majoritatea impozitelor clasice

Există două sisteme USN în Rusia: venituri (6% din orice sumă primită în contul dvs. este plătită) și venit minus cheltuieli (deducem cheltuielile din venituri și 15% sunt plătite din sold). Pentru a-l alege pe cel potrivit, contactați un avocat sau consultați fiscul, care opțiune este potrivită pentru tipul dvs. de activitate.

Cât să plătească

Organizațiile care funcționează în cadrul sistemului de impozitare simplificat nu plătesc TVA și impozit pe venit (dar numai dacă TVA nu este perceput de vamă). Povara principală a acestora o reprezintă așa-numitele prime de asigurare, care se ridică la aproximativ 30 la sută din suma plătită sub formă de salariu angajaților. Pe lângă angajați, impozitul se plătește și pentru proprietarul companiei, care primește un „salariu”.

Rețineți că pot fi plutitoare - regiunile au dreptul să le stabilească în mod independent, în funcție de starea de fapt și de povara financiară generală. Deci, pentru obiectul „Venituri”, rata poate fi redusă la 1 la sută, iar pentru „Venituri minus cheltuieli” - până la 5 la sută.

În paralel cu reducerea ratei simplificate, organizația are dreptul de a reduce cuantumul avansului pentru EH prin transferul primelor de asigurare în trimestrul necesar. Persoanele juridice și antreprenorii individuali, cu abordarea corectă, reduc impozitul unic cu 40-50 la sută, iar dacă un antreprenor lucrează deloc fără angajați, atunci cu un venit mic, este posibil să nu fie perceput un singur impozit.

În schema „Venituri minus cheltuieli”, „taxa pe salarii” este listată în coloana de cheltuieli, reducând baza de impozitare, ceea ce oferă un beneficiu suplimentar antreprenorului.

Atenţie:SRL-urile care operează în sistemul simplificat de impozitare plătesc plățile impozitelor exclusiv prin transfer bancar. Este imposibil să plătiți taxa în numerar, conform decretului Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.

Este dificil de administrat USN?

Potrivit experților, sistem simplificat de impozitare pentru SRL considerat unul dintre cele mai ușor de gestionat. Antreprenorul însuși poate face contabilitatea fără a angaja un contabil (desigur, dacă cifra de afaceri este mică). Pentru a face acest lucru, completați Cartea de Venituri și Cheltuieli, precum și o contabilitate simplă, care poate fi organizată în diverse programe, precum 1C. Pentru raportarea la organele fiscale este necesară depunerea unei singure declarații înainte de ultima zi a lunii martie (a se depune pentru anul trecut). Rețineți că companiile și antreprenorii care lucrează la un singur impozit depun astfel de declarații o dată la trei luni, adică o dată pe trimestru.

Atenţie:conform sistemului simplificat de impozitare se depune o declaratie, dar exista perioade de raportare pentru aceasta (in fiecare trimestru, cu exceptia ultimului). Pe baza rezultatelor perioadei de raportare, se plătește un avans, care este ulterior specificat și convenit cu declarația anuală.

Studiați codul fiscal pentru a înțelege exact ce trebuie să plătiți și când

Ceea ce face obiectul bazei de impozitare

Sub baza de impozitare impozitarea simplificată a SRL suma totală a veniturilor scade (sistemul de venituri), iar atunci când se lucrează conform sistemului Venituri minus cheltuieli - suma încasărilor în cont, redusă cu suma cheltuielilor. Rețineți că veniturile SRL includ:

1. Venituri primite din vânzarea de servicii sau bunuri (atât producția proprie, cât și prin revânzare).
2. Venituri primite în alt mod. Aceasta include dobânda la depozite sau împrumuturi, donații de proprietăți, venituri din titluri de valoare sau acțiuni.

De fapt, tot ceea ce intră în conturile companiei, inclusiv dividendele, este impozitat.

Trebuie să plătesc impozite pe proprietate?

O alta intrebare importanta: Un SRL plătește impozit pe proprietate pe USN? Conform articolului 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un SRL este scutit de plata acestei obligații. Dar există anumite excepții.

1. Centre comerciale, centre de afaceri sau birouri din ele.
2. Spatii comerciale, spatii de birouri, spatii utilizate pentru organizarea de catering sau servicii publice.
3. Facilități rezidențiale care nu au legătură cu mijloace fixe.
4. Imobile înregistrate la companii străine care nu operează în Federația Rusă.

Dacă astfel de spații sunt disponibile, atunci impozitele vor trebui plătite, iar valoarea cadastrală a obiectului acționează ca bază de impozitare.

Important:dacă sunteți proprietarul obiectelor de mai sus, atunci înainte de a plăti taxe, consultați un specialist. Cert este că, în unele regiuni ale Federației Ruse, unele dintre aceste obiecte nu sunt supuse impozitării, așa că trimiteți o solicitare la Rosreestr sau pur și simplu consultați-vă cu filiala locală a Serviciului Fiscal Federal.

Trebuie să plătesc taxa pe vehicul?

Apoi, luați în considerare dacă trebuie să plătiți SRL taxa de transport pe sistemul fiscal simplificat si in ce cazuri ar trebui facuta. Conform articolului 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, SRL-urile care operează cu impozitare simplificată sunt plătitori ai acestui impozit. Rețineți că companiile care operează în regimul „Venituri minus cheltuieli” au dreptul de a adăuga taxe de transport la cheltuieli, reducând astfel baza impozabilă (această posibilitate este prevăzută la articolul 346.16 din Codul fiscal).

SRL plătește impozit pe vehiculele care sunt utilizate în activități economice

Desigur, mașinile personale nu sunt incluse în această oportunitate - doar acele mașini care sunt utilizate în activitățile de afaceri ale companiei sunt potrivite pentru reducerea bazei. SRL trebuie să depună o declarație la sfârșitul anului la Serviciul Fiscal Federal pentru a raporta cheltuielile și a le confirma.

Când să plătiți plățile în avans

Pentru firmele care plătesc impozite si contributii Pentru simplificare, se aplică următoarele condiții de plată în avans:

1. La sfârșitul primului trimestru - până pe 25 aprilie.
2. La sfârșitul celui de-al doilea trimestru - până pe 25 iulie.
3. La sfârșitul celui de-al treilea trimestru - până pe 25 octombrie.

Pe baza acestor informații, fiscul calculează cuantumul impozitului unic și ajustează plățile. Acesta trebuie achitat înainte de 31 martie, în cazul în care termenul limită este depășit, se va percepe o penalitate, iar apoi autoritățile fiscale au dreptul de a amenda SRL-ul cu 20% din valoarea datoriei existente.

În acest articol, am examinat în detaliuși ce probleme controversate pot apărea la calcularea bazei de impozitare dacă societatea deține vehicule sau imobile. Dacă aveți întrebări, nu ezitați să contactați cea mai apropiată sucursală a Serviciului Fiscal - specialiști cu experiență vă vor sfătui și vă vor ajuta să înțelegeți sistemul actual. Încercați să nu ratați termenele limită de plată a plăților anticipate și a impozitului unic - aceasta poate deveni o justificare suplimentară pentru o inspecție neprogramată de către autoritățile competente. Cu o abordare corectă și cu cifre de afaceri mici, sumele impozitelor din sistemul simplificat de impozitare sunt foarte mici, mai ales că pot fi reduse și reduse - consultați un contabil competent pentru a evita plata în exces și pentru a vă îmbunătăți situația financiară.

In contact cu

USN este în prezent unul dintre regimurile preferențiale de impozitare. Contabilitatea simplificată și contabilitatea fiscală, cotele de impozitare reduse și beneficiile fac din acest regim cel mai atractiv pentru întreprinderile mici și mijlocii (denumite în continuare IMM-uri).

 

Utilizarea impozitării simplificate scutește organizația de la plata a trei impozite principale: valoarea adăugată, profitul și proprietatea (cu excepția proprietății evaluate la valoarea cadastrală).

Obiectul impozitării

Prin trecerea la sistemul de impozitare simplificat, un antreprenor poate alege unul dintre obiectele de impozitare (în continuare n/a).

Tabel nr. 1. Comparația obiectelor n/o conform sistemului simplificat de impozitare

		Caracteristici de calcul	Notă	Când este cel mai bun moment pentru a alege
		La calcularea sumei de plată se ia în calcul doar profitul SRL (nu se iau în calcul cheltuielile)	Rata poate fi redusă la 1%	Când costul total nu depășește 60% din profit
Venituri - cheltuieli		Plata se calculează din diferența dintre venituri și cheltuieli. Lista costurilor acceptate pentru contabilitate este denumită în Codul Fiscal al Federației Ruse. În cazul în care SRL-ul a primit o pierdere (costurile au depășit profitul), este necesar să se plătească o plată minimă - 1% din venit	Rata poate fi redusa la 5%	Valoarea totală a cheltuielilor depășește 60% din veniturile SRL

Cine poate trece la modul simplificat

Tabel nr. 2. Limitări ale sistemului fiscal simplificat

Restricții de tranziție		Restricții pentru a fi în modul
Profitul din ultimele nouă luni nu a depășit:		Profitul exercițiului nu a depășit:
59,805 milioane RUB: (45 milioane de ruble x K1*)	Încă nu se știe (60 de milioane de ruble x K1)**	79.740 milioane RUB (60 de milioane de ruble x K1)	Încă nu se știe (120 de milioane de ruble x K1)
Numarul de angajati: Nu mai mult de 100
		Valoarea mijloacelor fixe nu depăşeşte
100 de milioane de ruble	150 de milioane de ruble	100 de milioane de ruble	150 de milioane de ruble
Cota de participare a altor organizații nu este mai mare de 25%

Este de remarcat faptul că unele persoane juridice, indiferent de nivelul veniturilor și numărul de salariați, nu au dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare. Acestea includ organizațiile denumite în paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculul și plata plății la simplificat

Fiind pe un regim simplificat, organizația trebuie să plătească 3 plăți în avans și o plată anuală.

Plățile trebuie efectuate de către:

• 25.04 - trimestrul 1;
• 25 iulie - jumătate de an;
• 25 octombrie - 9 luni.

Calculul plăților în avans se face după următoarea formulă:

Baza de impozitare * Cota de impozitare

Plata la sfarsitul anului dupa formula:

Baza de impozitare x Cota de impozitare - Avansuri

Raportare simplificată n/a

Pe lângă declarație, organizația este obligată să depună declarații pentru alte impozite, pentru angajații săi, pentru contabilitate.

Tabel nr. 3. Raportarea sistemului fiscal simplificat

Raportare	Locul de direcție