Managementul întreprinderii presupune un astfel de impact asupra factorilor activității financiare și economice, care ar contribui, în primul rând, la creșterea veniturilor și, în al doilea rând, la reducerea costurilor.
Ca parte a soluționării primei sarcini - creșterea veniturilor - ar trebui efectuate evaluarea, analiza și planificarea:
- * indeplinirea obiectivelor planificate si dinamica vanzarilor in diverse sectii; ritmul producției și vânzărilor; suficiența și eficiența diversificării activităților de producție; eficiența politicii de prețuri;
- * influența diverșilor factori (raportul capital-muncă, utilizarea instalațiilor de producție, schimburi, politica de prețuri, personal etc.) asupra modificării valorii vânzărilor; sezonalitatea producției și vânzărilor, volumul critic de producție (vânzări) pe tip de produs și divizie etc. Rezultatele planificării și calculelor analitice sunt de obicei prezentate sub forma unor tabele tradiționale care conțin valori planificate (de bază) și reale (așteptate). a volumelor de producție și vânzări și abaterile de la acestea în termeni fizici și valorici, precum și în procente.
A doua sarcină - reducerea costurilor - presupune evaluarea, analiza, planificarea și controlul asupra executării țintelor planificate pentru cheltuieli (costuri), precum și căutarea rezervelor pentru o reducere rezonabilă a costurilor de producție. Costul produselor (lucrări, servicii) este o estimare a costurilor resurselor întreprinderii utilizate în producția și vânzarea acestor produse.
Managementul costurilor este un proces de rutină, iterativ, care încearcă în mod continuu să găsească modalități de a face semnificative reducerea costurilor și a costurilor. În cadrul unui ciclu de producție și în cea mai generală formă, acest proces poate fi reprezentat sub forma unor proceduri secvențiale destul de evidente:
- * costuri de prognoză și planificare (se determină tendințe pe termen lung și scurt de modificare a anumitor tipuri de costuri, se stabilesc reperele acestora, oferind o ieșire la anumite valori ale indicatorilor de profit și profitabilitate);
- * raționalizarea costurilor (standarde solide din punct de vedere tehnic sunt stabilite în estimări naturale și de cost pentru anumite tipuri de costuri, procese tehnologice, centre de responsabilitate);
- * contabilitatea costurilor (costurile sunt luate în considerare într-o anumită nomenclatură de articole);
- * calculul costurilor (se repartizează costurile reale și costurile pentru costul obiectelor, adică se calculează costul real de producție);
- * analiza costurilor și costurilor (costurile reale sunt analizate în comparație cu obiectivele și standardele planificate, sunt identificați factorii care au condus la abateri semnificative, se determină rezerve pentru reducerea costurilor);
- * controlul si reglementarea procesului de management al costurilor (se fac modificari curente la sistemul de management al costurilor in cazul abaterii de la dinamica costurilor planificate, sistemele de planificare si rationalizare sunt in curs de perfectionare).
În analiza și planificarea costurilor și a costurilor de producție, cele mai răspândite sunt două semne de clasificare: un element economic și un element de calcul.
Un element economic este înțeles ca un tip de costuri omogen din punct de vedere economic pentru producerea și vânzarea produselor, care la nivelul unei întreprinderi date nu pare adecvat pentru detalii mai detaliate. De exemplu, elementul „Amortizarea mijloacelor fixe” rezumă toate cheltuielile de amortizare, indiferent de scopul în care – producție, social, management – a fost utilizat unul sau altul mijloc fix; costul unui semifabricat achiziționat nu poate fi descompus în costurile vieții și forța de muncă materializată etc.
Desigur, costurile pe care compania este obligată să le suporte în cursul procesului de producție sunt obiective, iar compania însăși determină costul de producție. În același timp, statul într-o anumită măsură reglementează acest proces prin raționalizarea costurilor atribuite costului prime și luate în considerare la calcularea profitului impozabil.
Contabilitatea și analiza costurilor pe elemente vă permite să calculați și să optimizați costurile planificate și efective pentru întreprindere în ansamblu pentru articole atât de mari precum salarii, materiale achiziționate, semifabricate, combustibil și energie etc.
Un articol de stabilire a costurilor este înțeles ca însemnând un anumit tip de costuri care formează costul de producție în ansamblu sau tipul său individual. Separarea unor astfel de tipuri de costuri se bazează pe posibilitatea și oportunitatea identificării, evaluării și includerii lor (directe sau indirecte, adică prin distribuție în conformitate cu o anumită bază) în costul unui anumit tip de produs.
În cazul în care gruparea costurilor pe elemente economice vă permite să identificați anumite tipuri de costuri pentru perioada de raportare, indiferent dacă producția produselor este finalizată sau nu, atunci gruparea pe elemente de costuri face posibilă determinarea costului produselor care au complet au trecut ciclul de producție și sunt gata de vânzare sau vândute.
Compoziția articolelor de calcul variază în funcție de sectorul industrial al întreprinderii; în special, pentru o întreprindere industrială, o nomenclatură tipică a articolelor este următoarea:
- 1. Materii prime și materiale.
- 2. Deșeuri returnabile (deduse).
- 3. Produse achiziționate, semifabricate și servicii cu caracter de producție ale întreprinderilor și organizațiilor terțe.
- 4. Combustibil și energie în scopuri tehnologice.
- 5. Salariile muncitorilor din producție.
- 6. Contribuţii pentru nevoi sociale.
- 7. Cheltuieli pentru dezvoltarea și pregătirea producției.
- 8. Costuri generale de producţie.
- 9. Cheltuieli generale.
- 10. Pierderi din căsătorie.
- 11. Alte costuri de producție.
- 12. Cheltuieli de vânzare.
Primele unsprezece articole alcătuiesc așa-numitul cost de producție; cu adăugarea costurilor de vânzare, adică a costurilor asociate cu vânzarea produselor, se formează costul total de producție și vânzare.
În sistemul de management al costurilor, un rol important îl joacă împărțirea costurilor în costuri directe și indirecte. Costurile directe sunt costuri care, în momentul în care apar, pot fi atribuite direct obiectului de calcul pe baza documentelor primare. Costurile indirecte includ cheltuieli care, la momentul producerii, nu pot fi atribuite unui anumit obiect de calcul, iar pentru a intra în prețul de cost al acestuia, acestea trebuie acumulate în prealabil pe un anumit cont și distribuite în continuare între toate obiectele proporțional cu o anumită bază.
Exemple de costuri directe sunt costurile cu materii prime și materiale, semifabricate, salariile lucrătorilor angajați în producerea acestui tip de produs etc. Costurile indirecte includ costurile de pregătire și stăpânire a producției, costurile generale de producție, afacerile generale. costuri etc. Baza distribuției poate fi: costurile directe, salariile muncitorilor de producție, volumul producției etc.
Trebuie subliniat faptul că costul efectiv de producție se formează pe baza principiului fezabilității economice a anumitor costuri și cheltuieli. Creșterea costului, care este în general un fapt negativ care duce la o scădere a profiturilor, are și un moment pozitiv - o scădere a impozitului pe venit.
Rolul funcției financiare în gestionarea cheltuielilor este deja mult mai important decât cel al gestionării veniturilor. Dacă nivelul veniturilor este determinat în mare măsură de condițiile pieței, atunci tipurile și nivelul cheltuielilor pot fi controlate prin stabilirea unor standarde interne mai mult sau mai puțin stricte pentru elementele individuale de cheltuieli. Este exact ceea ce se implementează în sistemul de contabilitate de gestiune în timpul formării costului planificat, calculând costul real, analizând abaterile datelor reale de la valorile planificate, identificând cauzele abaterilor care au apărut și elaborând măsuri pentru eliminarea motivelor care a provocat apariţia unora nerezonabile.
Gestionarea factorilor muncii profitabile se realizează nu numai cu ajutorul indicatorilor de valoare naturală, ci și prin calcularea regulată a diferiților indicatori de rentabilitate.
Managementul profitabilității înseamnă, în esență, asigurarea dinamicii dorite a valorilor acestor coeficienți. Întrucât la calcularea acelor 5 sau a altor indicatori de rentabilitate se folosesc baze diferite (adică, indicatori cu care se compară un anumit profit), managementul profitabilității presupune nu doar influențarea factorilor de formare a profitului (adică anumite tipuri de venituri și cheltuieli), ci și structura de alegere a activelor, sursele de finanțare, tipurile de activități de producție. În special, prin modificarea structurii capitalului țintă, este posibilă influențarea indicatorilor de rentabilitate a investiției; modificarea structurii producției, este posibilă influențarea profitabilității vânzărilor etc. În orice caz, eficacitatea și fezabilitatea deciziilor luate vor fi evaluate cuprinzător - prin indicatori de profit și indicatori de rentabilitate; în plus, pe cât posibil, ar trebui să se țină seama de momentele, factorii și rezultatele subiective neformalizate.
Indicatorii de rentabilitate caracterizează eficiența întreprinderii în ansamblu, rentabilitatea diverselor activități (producție, comerciale, investiții etc.); ele caracterizează mai pe deplin decât profitul rezultatele finale ale managementului, deoarece valoarea lor arată raportul dintre efect și resursele disponibile sau consumate.
Indicatorii de rentabilitate sunt indicatori relativi, exprimați în procente, în care profitul este comparat cu o anumită bază care caracterizează întreprinderea dintr-una din două părți - resurse sau venit total sub formă de venituri primite de la contrapărți în cursul activităților curente. Prin urmare, sunt cunoscute două grupe de indicatori de rentabilitate: rentabilitatea investiției (capital) și rentabilitatea vânzărilor.
Raportul dintre venituri și cheltuieli pentru transportul mărfurilor caracterizează capacitatea ATP de a efectua transportul mărfurilor în mod eficient și la costuri mai mici. Pornim de la principiul costurilor mai mici în raport cu veniturile. Prin urmare, raportul dintre venituri și cheltuieli este propus ca indicator estimativ.
Dacă raportul dintre venituri și cheltuieli ale ATP este de 1,3 sau mai mult, aceasta indică funcționarea economică a ATP, utilizarea productivă a vehiculelor și funcționarea profitabilă a întreprinderii. În consecință, competitivitatea ATP din poziția acestui indicator este ridicată și poate fi estimată cu coeficientul = 1. O scădere a acestui raport duce la o scădere corespunzătoare a competitivității ATP pentru acest indicator, iar dacă raportul dintre venituri și cheltuieli este mai mic de 1, adică cheltuielile depășesc veniturile, întreprinderea ar trebui să fie recunoscută ca necompetitivă.
Coeficientul de competitivitate este determinat de formula:
unde este venitul ATP pentru o anumită perioadă, ruble;
Cheltuieli ATP pentru aceeași perioadă, ruble
1.3 - raportul dintre venituri și cheltuieli cu un raport de competitivitate de 1.
Costurile sunt determinate de următoarea formulă
unde este suma tuturor costurilor variabile, precum și a costurilor salariale ale șoferilor (cu taxe), costurile generale ale ATP pentru o anumită perioadă, ruble;
Kilometraj mediu zilnic, km;
Lista de mașini, unități;
Rata de utilizare a parcului;
Numărul de zile dintr-un an (acceptăm 300 de zile).
Nivelul de competitivitate al ATP, în funcție de raportul dintre venituri și cheltuieli, este determinat conform tabelului. 4.
Tabelul 4
Nivel de competitivitate in functie de raport
Venituri si cheltuieli
4.6. Numărul de tipuri de transport efectuate prin transportul rutier
afacere
În condițiile pieței, este necesar un nivel înalt de specializare a unei companii de transport auto ca bază pentru efectuarea transporturilor la un nivel înalt de calitate. Condițiile de piață și piața de transport sunt supuse diferitelor, inclusiv. fluctuaţii semnificative ale cererii de produse de transport. Prin urmare, pentru a netezi consecințele negative ale pieței, întreprinderile de transport rutier ar trebui să se angajeze și în alte tipuri de transport (intercity internațional etc.) sau alte tipuri de activități, de exemplu, servicii de expediere etc.
Metodologia prevede dependența coeficientului de competitivitate ATP de numărul de tipuri de transport efectuate, care în sensul prezentei metodologii au următoarea clasificare:
Transport intra-oraș și suburban de bunuri de larg consum;
Transport de mărfuri cu autobasculante;
transport intraregional;
transport interurban;
Transport international.
ATP are cel mai mare coeficient de competitivitate = 1. care efectuează 3 sau mai multe tipuri de transport, un număr mai mic de tipuri de transport reduce coeficientul de competitivitate (Tabelul 5).
Tabelul 5
Indicatori de competitivitate ai ATP în funcție de număr
tipuri de transport efectuate (tipuri de activități)
Pe baza datelor din Formularul nr.2 „Declarație de profit și pierdere”, vom întocmi un tabel analitic care ne permite să caracterizăm principalele rapoarte de venituri, cheltuieli, rezultate financiare și dinamica acestora.
masa 2
Dinamica raportului dintre venituri, cheltuieli și rezultate financiare
|
Indicatori |
Perioada anterioară |
Perioadă de raportare |
Abatere, (+, -) |
|
1. Raportul dintre profitul brut și veniturile din vânzări |
|||
|
2. Raportul dintre profitul din vânzări și veniturile din vânzări |
|||
|
3. Raportul dintre profitul contabil și veniturile din vânzări |
|||
|
4. Raportul dintre profitul net și veniturile din vânzări |
|||
|
5. Raportul dintre costul vânzărilor și veniturile din vânzări |
|||
|
6. Raportul dintre cheltuielile de vânzare și veniturile din vânzări |
|||
|
7. Raportul dintre cheltuielile administrative și veniturile din vânzări |
1. Raportul dintre profitul brut și veniturile din vânzări caracterizează ponderea fiecărei ruble din vânzare care poate fi trimisă pentru acoperirea cheltuielilor administrative și comerciale, precum și a profitului din vânzare.
În procesul de analiză, este necesar să se acorde atenție modificării atât a valorii procentuale a indicatorului, cât și a valorii absolute a profitului brut. În cazul unei creșteri a veniturilor din vânzări, chiar dacă procentul indicatorului în cauză a scăzut, se poate furniza suma necesară a profitului brut și invers, tendința de scădere a procentului indicatorului cu același volumul vânzărilor poate duce la scăderea profitului din vânzarea produselor și la insuficiența acestuia în viitor.
La întreprinderea analizată, raportul dintre profitul brut și veniturile din vânzări a scăzut cu 0,03 în perioada de raportare față de cea anterioară. Să efectuăm o analiză factorială a modificării raportului dintre profitul brut și veniturile din vânzări prin metoda substituțiilor în lanț folosind următoarea formulă de calcul:
K in = P in / N, (8,3)
unde N este încasările din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (rândul 010 din formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”);
R în - profit brut (rândul 029 din formularul nr. 2 „Contul de profit și pierdere”).
1) K b0 = P b0 / N 0 = 800/3500 = 0,23
2) La liceu. = P in1 / N 0 = 900/3500 = 0,26
K v = K vl. - K b0 = 0,26-0,23 = 0,03 - efectul modificărilor cantității brute
3) K b1 = P b1 / N 1 = 900/4500 = 0,20
K v = K v1 - K vl. = 0,20-0,26 = -0,06 - impactul modificărilor veniturilor din
vânzări de bunuri, produse, lucrări, servicii.
Să facem un echilibru de factori:
0,20-0,23=0,03+(-0,06) -0,03=-0,03
Pentru a cuantifica dependența profitului brut de volumul vânzărilor și marja profitului brut, se utilizează următoarea formulă:
P în = N * P în / N (8,4)
Modificări ale profitului brut sub influența modificărilor vânzărilor:
Р в = (N 1 -N 0) * Р в0 / N 0 = (4500 - 3500) * 800/3500 = 228,57 mii ruble.
Modificarea profitului brut ca urmare a scăderii marjei de profit:
P in = N 1 * (P in1 / N 1 -P in0 / N 0) = 4500 * (900 / 4500-800 / 3500) = 4500 * (0,2-0,2285) =
128,57 mii de ruble
Echilibrul factorilor:
228,57 + (- 128,57) = 100 de mii de ruble.
Calculele arată că valoarea profitului brut sub influența modificărilor volumului vânzărilor a crescut cu 228,57 mii ruble, iar ca urmare a scăderii marjei profitului brut, valoarea profitului brut a scăzut cu 128,57 mii ruble. Modificarea totală a profitului brut sa ridicat la 100 de mii de ruble.
2. Raportul dintre profitul din vânzări și veniturile din vânzări caracterizează rentabilitatea reală a vânzărilor. Spre deosebire de alte valori, nu este influențată de elementele non-vânzări, cum ar fi cele incluse în alte venituri și cheltuieli. Din acest punct de vedere, acest indicator vă permite să evaluați cel mai precis eficacitatea managementului vânzărilor în procesul activității principale a întreprinderii. Tabelul arată că rentabilitatea vânzărilor a scăzut cu 0,01, ceea ce este negativ.
3. Raportul dintre profitul contabil și veniturile din vânzări. Spre deosebire de indicatorul anterior, valoarea acestuia se modifică sub influența nu numai a veniturilor și cheltuielilor apărute în procesul de producție și vânzare a produselor, ci și a altor venituri și cheltuieli. Compararea dinamicii acestui indicator cu cel anterior va arăta influența altor elemente de venituri și cheltuieli asupra formării profitului contabil. În consecință, cu cât această influență este mai puternică, cu atât calitatea și stabilitatea rezultatului financiar final obținut este mai scăzută:
p = P b / N = P p / N + P pd / N, (8,5)
unde p este profitabilitatea întreprinderii;
R b - profit contabil;
N - încasări din vânzarea de produse, bunuri, lucrări, servicii;
R p - profit din vânzare;
Р пд - alte venituri (cheltuieli);
Să efectuăm o analiză factorială prin metoda substituțiilor în lanț, folosind datele din Formularul nr. 2 „Declarație de profit și pierdere”.
p 0 = P p0 / N 0 + P pd0 / N 0 = 365/3500 + 20/3500 + = 0,11 * 100% = 11,0%
p conv. 1 = P p1 / N 1 + P pd0 / N 0 = 425/4500 + 20/3500 + = 0,1001 * 100% = 10,01%
p 1 = P p1 / N 1 + P pd1 / N 1 = 425/4500 + 35/4500 + = 0,1022 * 100% = 10,22%
a) Să analizăm influența unei modificări a primului factor asupra abaterii rentabilității întreprinderii:
p = p conv. - p 0 = 10,01% -11,0% = -0,99%
b) Să analizăm influența modificării celui de-al doilea factor asupra abaterii rentabilității întreprinderii:
p = p 1 - p conv. = 10,22% -10,01% = 0,21%
Să facem un echilibru de factori:
10,22-11,00 = (-0,99)+0,21 -0,78% = -0,78%
Analiza factorială arată că raportul dintre profitul contabil și veniturile din vânzări este negativ 0,0078 sau 0,78%. Această abatere a fost afectată negativ de o scădere a profitabilității vânzărilor.
4. Raportul dintre profitul net și încasările din vânzări este indicatorul final în sistemul indicatorilor de rentabilitate a vânzărilor și reflectă impactul asupra rentabilității vânzărilor al întregului agregat de venituri și cheltuieli. Ea reflectă o relație mai stabilă între performanța financiară și venituri, de exemplu. într-o măsură mai mare îndeplinește sarcina de a prezice performanța financiară viitoare. Datele din Tabelul 2 arată creșterea acestui indicator, care este pozitivă.
5, 6, 7. Scopul calculării raportului dintre costul vânzărilor și veniturile din vânzări, raportul dintre cheltuielile de vânzare și veniturile din vânzări și cheltuielile administrative și veniturile din vânzări este de a evalua rolul jucat de funcțiile de producție, vânzări și management în producerea managementului organizaţiei.
Conform dinamicii raportului S/N, com.ras./N, control.ras./N, se pot trage concluzii despre capacitatea întreprinderii de a gestiona raportul Cost/Venituri. Tendința către creșterea acestor rate poate indica faptul că întreprinderea are probleme cu controlul costurilor, de aceea este util să se ia în considerare costurile element cu element pentru a identifica reducerea acestora. Atunci când se evaluează posibilitatea utilizării contului de profit și pierdere pentru a prezice rezultate financiare, este necesar să se calculeze fiecare element rând din situație și să se evalueze probabilitatea prezenței acestuia în viitor.
Raportul dintre toate veniturile și cheltuielile este determinat de formula:
КС = (suma rândurilor 010.060.080.090.120 din formularul nr. 2) / (suma rândurilor 020.030.040.070.100.130.150 din formularul nr. 2)
| P/p nr. | Nume | 2000 | 1999 | schimbarea |
| 1 | suma tuturor veniturilor | 34900 | 33520 | 1380 |
| 2 | suma tuturor cheltuielilor | 34290 | 30050 | 4240 |
| 3 | COP al veniturilor și cheltuielilor | 1,018 | 1,115 | -0,098 |
După cum se poate observa din tabel, raportul dintre venituri și cheltuieli în anul 2000 a scăzut față de anul 1999, cu 0,098 puncte procentuale. Acest lucru s-a datorat creșterii costurilor.
Activele curente nete - caracterizează acea parte a volumului lor, care se formează în detrimentul capitalului propriu și al capitalului împrumutat pe termen lung. Formula pentru capitalul de lucru net este prezentată astfel:
CHOA = OA - KFO, unde
CHOA - suma activelor curente nete ale organizației;
ОА - suma activelor curente brute ale organizației;
KFO - datorii financiare curente pe termen scurt ale organizației.
Să reprezentăm datele sub forma unui tabel.
| P/p nr. | Nume | 2000 | 1999 | schimbarea |
| Active circulante brute | 5630 | 6350 | -720 | |
| Datorii pe termen scurt | 6500 | 2900 | 3600 | |
| CHOA | -870 | 3450 | -4320 |
Valoarea activelor circulante nete în anul 2000 sa dovedit a fi negativă. Acest lucru se datorează creșterii datoriilor pe termen scurt ale organizației.
Evaluând eficacitatea gestionării veniturilor și cheltuielilor organizației, sunt analizați următorii indicatori:
1) Raportul dintre veniturile și cheltuielile organizației:
Kdoh.ras. = Venituri / Cheltuieli
2) Raportul dintre cheltuieli și venituri.
Crass.doh = Cheltuieli / Venituri.
Arată câte cheltuieli pe 1 rublă de venit primită.
3) Rentabilitatea costurilor de implementare.
Kraskh = Profit din vânzări / Cheltuieli
Caracterizează cât profitul din vânzări cade pe o rublă de cheltuieli lunare.
Capacitatea cheltuielilor de a genera profit.
4) Rentabilitatea activelor.
Daktiv = Venitul / soldurile medii ale Activelor
Toți indicatorii calculați sunt rezumați în tabelul 2.11.
Tabelul 2.11.
Evaluarea eficacității managementului veniturilor și cheltuielilor
| anul 2013 | anul 2014 | anul 2015 | Schimbări absolute | Schimbări relative | |
| Sursa de venit | 1,50 | ||||
| Cheltuieli | 1,89 | ||||
| Profit din vânzări | -384523 | 0,28 | |||
| soldurile medii ale activelor | 4 208747 | 1,34 | |||
| Raportul dintre veniturile și cheltuielile organizației | 1,47 | 1,30 | 1,17 | -0,30 | 0,80 |
| Raportul cost-venit | 0,68 | 0,77 | 0,85 | 0,17 | 1,25 |
| Rentabilitatea costurilor de implementare | 0,16 | 0,06 | 0,02 | -0,13 | 0,15 |
| Rentabilitatea activelor | 1,03 | 1,34 | 1,15 | 0,12 | 1,12 |
Din tabel se poate observa că raportul dintre cheltuieli și venituri este de -1,47 în 2013, 1,30 în 2014 și 1,17 în 2015, ceea ce înseamnă că cheltuielile pentru 1 rublă de venit primit în companie devin mai mici în fiecare an. ...
Rentabilitatea costurilor de vânzare a scăzut de la an la an, iar capacitatea costurilor de a genera venituri a crescut cu 1,12 în ansamblu.
Principala caracteristică a eficienței managementului veniturilor și cheltuielilor este rezultatul financiar final al întreprinderii. - este profitul sau pierderea bilanțului, care este suma:
Rezultat din vânzarea produselor (lucrări, servicii);
Rezultate din alte vânzări;
Soldul veniturilor și cheltuielilor din operațiuni.
În tabelul 2.11, analizăm profitul înainte de impozitare și arătăm influența asupra acestuia a următorilor factori:
1.rezultat din vânzarea produselor (lucrări, servicii);
2. rezultat din alte implementări;
3. soldul veniturilor si cheltuielilor din exploatare.
Pentru a efectua o analiză verticală și orizontală, vom calcula tabelul 2.12, folosind datele de raportare ale întreprinderii.
Tabelul 2.12.
| Numele indicatorului | anul 2013 | anul 2014 | 2015an | Abateri | |
| + / - | % | ||||
| Venituri (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (net de taxa pe valoarea adăugată, accize și plăți obligatorii similare) | 4 986 492 | 5 649 432 | 7 504 492 | +1 855060 | 24,71 |
| Costul mărfurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor vândute | 3 388 500 | 4 341 500 | 6 396 664 | 2 055 164 | 32,12 |
| Profit brut | -490164 | -6 | |||
| Cheltuieli de afaceri | 665 264 | 623 264 | 607 712 | 57 552 | 9,4 |
| Cheltuieli administrative | 199 504 | 198 539 | 201 530 | 2 026 | 1,01 |
| Alt venit | 14 112 | 20 689 | 150 170 | 964,1 | |
| alte cheltuieli | 75 224 | 165 224 | 256 997 | 241,6 | |
| -480653 | -71,51 |
Din datele din tabelul 2.12. se poate observa că profitul înainte de impozitare în 2015 a scăzut semnificativ față de 2013 cu 480.523 de ruble. sau 71,5%.
Factorii care afectează scăderea profitului înainte de impozitare a Trust Unit LLC sunt următorii:
Costul serviciului a crescut cu 2.055.164 mii de ruble;
Costurile au crescut cu 18.726 mii de ruble.
Evident, dinamica profitului înainte de impozitare pentru 2013-2015. poate fi reprezentat sub forma figurii 14.
Analiza profitului înainte de impozitare pentru 2013-2015
Rezerva pentru creșterea suplimentară a profitului înainte de impozitare a Trust Unit LLC este următoarea:
În scopul analizei eficacității activităților financiare și economice, folosim următorii indicatori de rentabilitate:
- indicatorul rentabilității vânzărilor, calculat prin formula:
(11)
Indicatorul de rentabilitate a vânzărilor arată cât profit cade pe 1 rublă de produse vândute.
Rata de rentabilitate a capitalului total, calculată prin formula:
(12)
unde B SR este soldul net mediu pentru perioada;
Rata rentabilității capitalului total arată eficiența utilizării tuturor proprietăților întreprinderii.
Indicatorul de rentabilitate a mijloacelor fixe și a altor active imobilizate, calculat prin formula:
(13)
unde VA SR este valoarea medie a activelor fixe și a altor active imobilizate pentru perioada respectivă;
Indicatorul de rentabilitate a activelor fixe și a altor active imobilizate reflectă eficiența utilizării fondurilor investite în toate activele imobilizate ale întreprinderii.
Indicatorul randamentului capitalului propriu, calculat prin formula:
(14)
unde SK SR este valoarea medie a capitalului propriu (surse de fonduri de capital propriu) pentru perioada din bilanţ;
Indicatorul rentabilității capitalurilor proprii arată eficiența utilizării capitalului propriu al companiei.
Rata rentabilității capitalului permanent, calculată prin formula:
(15)
unde DP SR este valoarea medie a pasivelor pe termen lung pentru perioada respectivă.
Rata rentabilității capitalului permanent reflectă eficiența utilizării capitalului (atât capital propriu, cât și datorie) investit în activitățile companiei pe o perioadă lungă de timp.
Tabelul 2.13.
Dinamica indicatorilor de profitabilitate ai Trust Unit LLC
| Indicatori | anul 2013 | anul 2014 | 2015an | Abateri +/- | |||
| 2014 din 2013 | 2015 din 2014 | ||||||
| Costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute | 3 388 500 | 4 341 500 | 6 396 664 | +1 855060 | 24,71 | ||
| Profit (pierdere) înainte de impozitare | -480653 | -71,51 | |||||
| Impozitul curent pe venit | -96130 | -71,51 | |||||
| Profit net | -384523 | -71,51 | |||||
| Indicatori estimați (%) | |||||||
| 1. Rentabilitatea tuturor produselor vândute. | 0,20 | 0,08 | 0,03 | -0,17 | -84,91 | ||
| 2. Rentabilitatea generală. | 0,16 | 0,06 | 0,02 | -0,13 | -84,91 | ||
Pe baza datelor din Tabelul 2.13, se poate concluziona că în 2015 toți indicatorii de rentabilitate a investiției Trust Unit LLC au scăzut în comparație cu 2013.
Indicatorul randamentului vânzărilor din profitul net a scăzut și el de la 15,3 în 2013 la 0,02 la sfârșitul perioadei de raportare. Acest lucru sugerează că cererea de servicii a scăzut. Astfel, în 2015, 1 rub. serviciile vândute întreprinderea avea doar 0,02 copeici de profit net.
Modificările indicatorilor de profitabilitate indică o creștere semnificativă a acestuia în perioada analizată. Nivelul de performanță atins poate fi caracterizat ca fiind ridicat.
Modificările pot fi vizualizate sub forma unei diagrame din Fig. 15.
Dinamica schimbării veniturilor din vânzări
Referitor la creșterea indicatorilor de rentabilitate pentru perioada analizată, trebuie menționat însă că în anul 2014 valorile tuturor indicatorilor, cu excepția indicatorului de rentabilitate a vânzărilor, au luat valori negative, ceea ce s-a datorat primirii unui pierdere în perioada de raportare în anul indicat.
Indicatorul de profitabilitate totală pentru perioada de raportare a scăzut de la 20% în 2013 la 0,03 în 2015, adică o scădere de 85%. Acest lucru sugerează că în 2015, fiecare rublă de vânzări a adus în medie aproximativ 3 copeici în profitul bilanțului.
Dinamica modificărilor profitului net poate fi prezentată în Fig. 16
Dinamica modificărilor profitului net
Pe baza calculelor se pot trage următoarele concluzii.
Rentabilitatea investiției unei întreprinderi este următorul indicator de profitabilitate, care arată eficacitatea utilizării tuturor activelor întreprinderii.
Dintre indicatorii rentabilității întreprinderii, se disting 5 principali:
1. Rentabilitatea totală a investiției, care arată ce parte din profitul bilanțului cade pe 1 RUB. proprietatea întreprinderii, adică cât de eficient este utilizată.
2. Rentabilitatea investiției în termeni de profit net;
3. Rentabilitatea fondurilor proprii, permițând stabilirea relației dintre valoarea resurselor proprii investite și valoarea profitului primit din utilizarea acestora;
4. Rentabilitatea investițiilor financiare pe termen lung, arătând eficacitatea investițiilor companiei în activitățile altor organizații;
5. Rentabilitatea capitalului permanent. Arată eficiența utilizării capitalului investit în activitățile acestei întreprinderi pentru o lungă perioadă de timp.
Pe baza acestor indicatori se calculează indicatorii rentabilității investiției, care sunt prezentați în tabelul 2.14.
Tabelul 2.14
Indicatori de rentabilitate a investițiilor
În general, se poate observa că toți indicatorii rentabilității companiei sunt la un nivel foarte scăzut, ceea ce indică o investiție destul de ineficientă a fondurilor de către Trust Unit LLC.
Indicatorii de profitabilitate ai Trust Unit LLC
Randamentul capitalului propriu este, de asemenea, scăzut, iar pe parcursul anului 2014 a scăzut de la 32,2% la 0,22, adică de 146 de ori, iar în 2015 a crescut cu doar 1,43%. Dinamica acestui indicator în ultimii ani ne permite să concluzionăm că investiţiile din fonduri proprii în producţie au dat un rezultat insuficient de bun. Randamentul capitalului permanent și dinamica acestuia sunt similare cu randamentul capitalului propriu, din cauza lipsei fondurilor împrumutate pe termen lung.
Deci, în general, se poate observa că toți indicatorii rentabilității companiei sunt la un nivel foarte scăzut, ceea ce indică o investiție destul de ineficientă a fondurilor Trust Unit LLC. Rezerva pentru creșterea suplimentară a profitului înainte de impozitare a Trust Unit LLC este următoarea:
Creșterea profitului din vânzări;
Reducerea costurilor serviciilor;
Costuri reduse de vânzare și management.
La calcularea rezervelor pentru creșterea profitului Trust Unit LLC din cauza unei posibile creșteri a volumului vânzărilor, se folosesc rezultatele analizei producției și vânzării serviciilor.
Valoarea rezervei pentru creșterea profitului ca urmare a creșterii volumului de servicii se calculează prin formula:
(16)
unde: - rezerva pentru cresterea profitului datorita cresterii volumului productiei;
P i - suma planificată a profitului pe unitate a produsului i-lea;
RP ki - numărul de produse vândute suplimentar
în unităţi naturale.
Dacă profitul este calculat pe rublă de produse comercializabile, valoarea rezervei pentru creșterea acesteia prin creșterea volumului vânzărilor este determinată de formula:
, (17)
unde: PV - o posibilă creștere a volumului produselor vândute, ruble;
P este profitul real din vânzarea de produse, ruble;
V este volumul real al produselor vândute, ruble.
Comparația posibilului volum de vânzări al Trust Unit LLC, stabilit pe baza rezultatelor cercetării de marketing, cu capacitățile de producție ale întreprinderii, ne permite să anticipăm o creștere a volumului producției și vânzărilor de servicii ale Trust Unit LLC cu 5% in anul urmator.
Să calculăm rezerva pentru creșterea profitului prin creșterea volumului producției și vânzării serviciilor Trust Unit LLC conform formulei 17
PV = 7 504 492 rub. * 5% = 375.224,60 ruble.
P = 153167 ruble.
V = 7 504 492 rub.
(V) = 375224 * (153167/7504492) = 7658,33 ruble.
Astfel, după ce a crescut volumul producției cu 5%, întreprinderea în cauză își va crește profitul cu 7658,33 ruble. Pentru a obține profit maxim, Trust Unit LLC trebuie să profite la maximum de resursele de care dispune și, în primul rând, trebuie să folosească rezerva identificată. Creșterea producției reduce costul pe unitatea de producție, adică. costul de fabricație pe unitatea de producție este redus și, în consecință, costul principal este redus, ceea ce duce în cele din urmă la o creștere a profiturilor din vânzarea produselor. Ei bine, pe lângă aceasta, producția suplimentară de produse profitabile în sine oferă profit suplimentar.
Astfel, cu o creștere a producției și, în consecință, a vânzării de produse profitabile, crește profitul pe unitatea de producție, iar numărul de produse vândute crește și el, fiecare unitate suplimentară din care crește valoarea totală a profitului. Ca urmare, o creștere a producției de produse profitabile, sub rezerva vânzării acestora, dă o creștere semnificativă a volumului profiturilor.
Problemele care afectează scăderea profiturilor la Trust Unit LLC sunt următoarele:
O politică miop de gestionare a veniturilor și cheltuielilor companiei (costul serviciului a crescut cu 2.055.164 mii ruble, iar cheltuielile au crescut cu 18.726 mii ruble);
Scăderea volumelor de vânzări pentru perioada analizată;
Indicatorii rentabilității întreprinderii și indicatorii rentabilității activelor întreprinderii au scăzut;
Nu există o abordare individuală a clienților companiei.
Capitolul 3. Propuneri de îmbunătățire a sistemului de management al veniturilor și cheltuielilor în Trust Unit LLC
Se încarcă ...