Pe baza datelor din Formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”, vom alcătui un tabel analitic care ne permite să caracterizăm principalele rapoarte de venituri, cheltuieli, rezultate financiare și dinamica acestora.
masa 2
Dinamica raportului dintre venituri, cheltuieli și rezultate financiare
|
Indicatori |
Perioada anterioară |
Perioadă de raportare |
Abatere, (+,-) |
|
1. Raportul dintre profitul brut și veniturile din vânzări |
|||
|
2. Raportul dintre profitul din vânzare și veniturile din vânzare |
|||
|
3. Raportul dintre profitul contabil și veniturile din vânzări |
|||
|
4. Raportul dintre profitul net și veniturile din vânzări |
|||
|
5. Raportul dintre costul vânzării și veniturile din vânzare |
|||
|
6. Raportul dintre cheltuielile de vânzare și veniturile din vânzări |
|||
|
7. Raportul dintre cheltuielile de management și veniturile din vânzări |
1. Raportul dintre profitul brut și veniturile din vânzări caracterizează ponderea fiecărei ruble din vânzare, care poate fi utilizată pentru acoperirea cheltuielilor de administrare și comerciale, precum și a profitului din vânzare.
În procesul de analiză, este necesar să se acorde atenție modificării atât a valorii procentuale a indicatorului, cât și a valorii absolute a profitului brut. În cazul unei creșteri a veniturilor din vânzări, chiar dacă valoarea procentuală a indicatorului luat în considerare a scăzut, se poate asigura suma necesară a profitului brut și invers, tendința de scădere a valorii procentuale a indicatorului cu același volum de vânzări poate duce la o reducere a profitului din vânzarea produselor și la insuficiența acestuia în viitor.
La întreprinderea analizată, raportul dintre profitul brut și veniturile din vânzări a scăzut cu 0,03 în perioada de raportare față de cea anterioară. Să efectuăm o analiză factorială a modificării raportului dintre profitul brut și veniturile din vânzări prin metoda substituțiilor în lanț, folosind următoarea formulă de calcul:
K în \u003d P în / N, (8.3)
unde N - încasări din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (rândul 010 din Formularul nr. 2 „Declarație de profit și pierdere”);
Р в - profit brut (linia 029 din formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”).
1) K în 0 \u003d P în 0 / N 0 \u003d 800/3500 \u003d 0,23
2) A fluiera. \u003d P în 1 / N 0 \u003d 900/3500 \u003d 0,26
K în \u003d K wusl. - K in0 \u003d 0,26-0,23 \u003d 0,03 - impactul modificărilor cantității brute
3) K în 1 \u003d P în 1 / N 1 \u003d 900/4500 \u003d 0,20
K in = K in1 - K wusl. \u003d 0,20-0,26 \u003d -0,06 - impactul modificărilor veniturilor din
vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii.
Să facem un echilibru de factori:
0,20-0,23=0,03+(-0,06) -0,03=-0,03
Pentru a cuantifica dependența profitului brut de volumul vânzărilor și marja profitului brut, se utilizează următoarea formulă:
P în \u003d N * P în / N (8,4)
Modificarea profitului brut sub influența modificărilor volumului vânzărilor:
P în \u003d (N 1 -N 0) * P în 0 / N 0 \u003d (4500 - 3500) * 800 / 3500 \u003d 228,57 mii de ruble.
Modificarea profitului brut ca urmare a scăderii marjei de profit:
P în \u003d N 1 * (P în 1 / N 1 -P în 0 / N 0) \u003d 4500 * (900/4500-800/3500) \u003d 4500 * (0,2-0,2285) \u003d
128,57 mii RUB
Echilibrul factorilor:
228,57 + (-128,57) \u003d 100 de mii de ruble.
Calculele arată că valoarea profitului brut sub influența modificărilor vânzărilor a crescut cu 228,57 mii ruble, iar ca urmare a scăderii marjei profitului brut, a avut loc o scădere a valorii profitului brut cu 128,57 mii ruble. Modificarea totală a profitului brut sa ridicat la 100 de mii de ruble.
2. Raportul dintre profitul din vânzare și veniturile din vânzare caracterizează rentabilitatea efectivă a vânzărilor. Spre deosebire de alte măsuri, acesta nu este afectat de elementele non-vânzări, cum ar fi cele incluse în alte venituri și cheltuieli. Din acest punct de vedere, acest indicator vă permite să evaluați cel mai precis eficacitatea managementului vânzărilor în procesul activității principale a întreprinderii. Tabelul arată că profitabilitatea vânzărilor a scăzut cu 0,01, ceea ce este negativ.
3. Raportul dintre profitul contabil și veniturile din vânzări. Spre deosebire de indicatorul anterior, valoarea acestuia se modifică sub influența nu numai a veniturilor și cheltuielilor apărute în procesul de producție și vânzare a produselor, ci și a altor venituri și cheltuieli. Compararea dinamicii acestui indicator și a celui precedent va arăta impactul altor elemente de venituri și cheltuieli asupra formării profitului contabil. În consecință, cu cât această influență este mai puternică, cu atât calitatea și stabilitatea rezultatului financiar final obținut este mai scăzută:
p \u003d P b / N \u003d P p / N + P pd / N, (8,5)
unde p este profitabilitatea întreprinderii;
R b - profit contabil;
N - încasări din vânzarea de produse, bunuri, lucrări, servicii;
P p - profit din vânzare;
R pd - alte venituri (cheltuieli);
Să efectuăm o analiză factorială prin metoda substituțiilor în lanț, folosind datele din Formularul nr. 2 „Declarație de profit și pierdere”.
p 0 \u003d P p0 / N 0 + P pd0 / N 0 \u003d 365/3500 + 20/3500 + \u003d 0,11 * 100% \u003d 11,0%
r condiționat 1 \u003d R p1 / N 1 + R pd0 / N 0 \u003d 425/4500 + 20/3500 + \u003d 0,1001 * 100% \u003d 10,01%
p 1 \u003d R p1 / N 1 + R pd1 / N 1 \u003d 425/4500 + 35/4500 + \u003d 0,1022 * 100% \u003d 10,22%
a) Să analizăm impactul schimbării primului factor asupra abaterii rentabilității întreprinderii:
p = r conv. - p 0 \u003d 10,01% -11,0% \u003d -0,99%
b) Să analizăm impactul schimbării celui de-al doilea factor asupra abaterii rentabilității întreprinderii:
p \u003d p 1 - p conv. = 10,22%-10,01% = 0,21%
Să facem un echilibru de factori:
10,22-11,00 = (-0,99)+0,21 -0,78% = -0,78%
Analiza factorială arată că raportul dintre profitul contabil și veniturile din vânzări este o valoare negativă de 0,0078 sau 0,78%. Această abatere a fost afectată negativ de scăderea profitabilității vânzărilor.
4. Raportul dintre profitul net și încasările din vânzări este indicatorul final în sistemul indicatorilor de rentabilitate a vânzărilor și reflectă impactul asupra rentabilității vânzărilor a totalității veniturilor și cheltuielilor. Ea reflectă o relație mai stabilă între rezultatul financiar și venituri, adică. într-o măsură mai mare îndeplinește sarcina de a prezice performanța financiară viitoare. Tabelul 2 arată creșterea acestui indicator, care este pozitivă.
5, 6, 7. Scopul calculării raportului dintre costul vânzării și veniturile din vânzări, raportul dintre cheltuielile de vânzare și veniturile din vânzări și cheltuielile de management și veniturile din vânzări este de a evalua rolul jucat de producție, marketing și functie managerialaîn managementul producţiei al organizaţiei.
Conform dinamicii raportului S/N, com.ras./N, control.ras./N, se pot trage concluzii despre capacitatea întreprinderii de a gestiona raportul Costuri/Venituri. O tendință ascendentă a acestor rate poate indica faptul că societatea are probleme în controlul costurilor, de aceea este util să revizuiți costurile element cu articol pentru a identifica reducerea acestora. Atunci când se evaluează posibilitatea utilizării situației de profit și pierdere pentru a prezice rezultate financiare, este necesar să se calculeze fiecare element de raport și să se evalueze probabilitatea prezenței acestuia în viitor.
- 678,00 KbConcluzie:
Coeficient de autonomie - arată ponderea activelor organizației, care este acoperită de capital propriu, i.e. se asigură din surse proprii, iar partea rămasă din active se formează pe cheltuiala fondurilor funciare. Cu cât valoarea acestui raport este mai mare, cu atât organizația este mai stabilă financiar, stabil și independent de creditorii externi. Datele din Tabelul 3 arată creșterea efectivă a valorii standard a coeficientului de autonomie: la sfârșitul anului de raportare, coeficientul era de 0,5202.
Raportul de stabilitate financiară - arată proporția acelor surse de finanțare pe care organizația le poate folosi în activitățile sale timp îndelungat. Raportul de stabilitate financiară arată proporția din activele companiei finanțate prin capitaluri proprii. În anul precedent și în anul de raportare, rata de stabilitate financiară a fost mai mare valoare optimă 0,7825 și, respectiv, 0,8317, adică întreprinderea poate fi finanţată din surse proprii.
Levier financiar - caracterizează gradul de risc al resurselor financiare investite. Afișează cât de mult capitalul împrumutat reprezintă 1 rub. capital propriu. În anul precedent, coeficientul se încadra în normă și se ridica la 1,0822 - asta indică faptul că firma are foarte multe credite, se află într-o situație riscantă, care poate duce la faliment. De asemenea, un coeficient ridicat al anului precedent arată că firma are o lipsă de bani. În anul de raportare, coeficientul nu depășește valoarea optimă de 0,9224, adică. în anul de raportare, creditele au scăzut și nu mai depășesc capitalul propriu; Aceasta, desigur, vorbește despre o situație favorabilă în întreprindere.
Factorul de agilitate – arată capacitatea întreprinderii de a menține nivelul propriului capital de lucru și de a reface capitalul de lucru, dacă este necesar, din surse proprii. Acest coeficient a scăzut cu 0,0561 față de începutul anului și a ajuns la 0,0223 până la sfârșitul anului, ceea ce nu corespunde cu valoarea standard (³ 0,2 ¸ 0,5). Coeficientul de manevrabilitate al acestei organizații arată o tendință negativă.
Indicele activelor permanente reflectă raportul dintre activele imobilizate (împreună cu creanțele pe termen lung) și activele nete. Valoarea stabilă a indicelui indică faptul că ratele de creștere ale activelor fixe și ale activelor nete sunt la același nivel. În anul precedent și în anul de raportare, acest indice nu depășește valoarea optimă< 1 , ceea ce indică starea bună a întreprinderii. În anul de raportare, acest indice a crescut cu 0,0561, ceea ce duce la o situație mai puțin favorabilă a întreprinderii. Cu toate acestea, conform acestui indicator, stabilitatea financiară a organizației este evaluată satisfăcător.
Coeficientul de securitate al activelor circulante cu proprie mijloace- determină gradul de securitate organizatii capitalul de lucru propriu necesar pentru stabilitatea sa financiară. Nici anul precedent, nici anul de raportare nu se încadrează în valoarea optimă (≥1), ceea ce indică faptul că organizația nu are fonduri proprii pentru a acoperi întreaga nevoie de active circulante.
Din calculele evaluării dinamicii indicatorilor stabilității financiare a organizației, se poate observa că în anul precedent situația financiară a fost instabilă, ceea ce ar putea duce la faliment. Un număr mare de împrumuturi, o creștere a conturilor de plătit - un semn al creșterii potențialei insolvență și al instabilității dezvoltării întreprinderii se reflectă în starea financiară a organizației. Organizația nu poate rambursa datoriile pe cheltuiala proprie, ceea ce duce la acumularea de datorii. În anul de raportare, starea financiară a organizației s-a îmbunătățit, unele rapoarte au devenit mai optime, dar nu au atins încă un astfel de nivel încât să se poată vorbi ferm despre stabilitatea situației financiare și stabilitatea întreprinderii. (Rata de stabilitate financiară a crescut cu 0,0492.) Unii indicatori, dimpotrivă, s-au înrăutățit. Compania nu are suficientă flexibilitate de capital. Ratele de creștere ale activelor fixe și ale activelor nete nu sunt la același nivel. Cunoașterea valorilor normative ale utilizării fondurilor proprii și împrumutate pentru acoperirea investițiilor în active curente și imobilizate vă permite să găsiți oportunități de a consolida solvabilitatea și stabilitatea financiară a unei organizații într-un sistem de piață, de a crea condiții pentru prevenirea „șocurilor financiare” .
Sarcina 3
Conform contului de venit (Anexa 2), analizați compoziția, structura și dinamica veniturilor și cheltuielilor organizației. Calculați raportul dintre veniturile organizației și cheltuielile. Prezentați rezultatele calculului în tabelul 4.
Tabelul 4
Analiza structurală și dinamică a veniturilor și cheltuielilor organizației
| Index | Anul de raportare | Anul trecut | Schimbare | |||
| mii de ruble. | % | mii de ruble. | % | mii de ruble. | % | |
| 1. Venituri ale organizației - total, inclusiv: | 7 704 150 | 100 | 7 391 300 | 100 | 312 850 | - |
| 1.1. Venituri (net) din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii | 6 811 655 | 88,42 | 6 432 620 | 87,03 | 379 035 | 1,39 |
| 1.2. Dobânzi de primit | 364 166 | 4,73 | 485 630 | 6,57 | -121 464 | -1,84 |
| 1.3. Alt venit | 528 329 | 6,86 | 473 050 | 6,40 | 55 279 | 0,46 |
| 2. Cheltuieli - total, inclusiv: | 7 343 135 | 100 | 7 105 378 | 100 | 237 757 | - |
| 2.1. Costul mărfurilor vândute, lucrărilor, serviciilor | 6 097 352 | 83,03 | 5 817 260 | 81,87 | 280 092 | 1,16 |
| 2.2. Cheltuieli de vanzare | 122 580 | 1,67 | 114 642 | 1,61 | 7 938 | 0,06 |
| 2.3. Cheltuieli de management | 320 940 | 4,37 | 384 110 | 5,41 | -63 170 | -1,04 |
| 2.4. Procent de platit | 184 296 | 2,51 | 101 232 | 1,42 | 83 064 | 1,09 |
| 2.5. alte cheltuieli | 527 714 | 7,19 | 616 654 | 8,68 | -88 940 | -1,49 |
| 2.6. impozit pe venit | 90 253 | 1,23 | 71 480 | 1,01 | 18 773 | 0,22 |
| 3. Raportul dintre venituri și cheltuieli | 1,0492 | 1,0402 | 0,0089 | |||
Calcule pentru tabelul 4:
Indicatorii veniturilor (cheltuielilor) pentru anul de raportare și anul precedent în % sunt determinați ca raportul dintre fiecare indicator al veniturilor (cheltuielilor) pentru anul de raportare și anul anterior al organizației și suma totală a veniturilor (cheltuielilor) pentru raportare și anterioare. an, înmulțit cu 100%:
Modificarea este calculată ca diferență dintre cifrele pentru anul de raportare și cifrele pentru anul precedent.
Concluzie:
Având în vedere acest tabel, se poate observa că veniturile organizației depășesc cheltuielile acesteia, ceea ce înseamnă că organizația realizează profit ca urmare a activităților sale.
Comparând veniturile organizației în suma totală pentru raportare și anul precedent, putem vorbi despre o creștere a sumei totale a veniturilor în anul de raportare față de cel precedent cu 312.850 de mii de ruble. Această creștere a fost afectată de modificarea volumului veniturilor și a ponderii fiecărui element de venit al organizației.
Analizând componența veniturilor organizației, putem spune că pe primul loc în ceea ce privește veniturile încasate se află încasările (nete) din vânzarea de produse, lucrări, servicii. Acesta reprezintă o mare parte din toate veniturile organizației. Volumul încasărilor sale în anul de raportare a fost de 6.811.655 de mii de ruble, iar în anul precedent - 6.432.620 de mii de ruble. În anul de raportare, ponderea încasărilor (nete) din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii a reprezentat 88,42% din totalul încasărilor, deși în anul precedent această pondere a fost de 87,03%. După cum puteți vedea, pe parcursul anului s-a înregistrat o creștere a volumelor (cu 379.035 mii de ruble) și a ponderii veniturilor (cu 1,39%) în veniturile organizației. Acest lucru ar putea fi influențat de factori precum: o creștere a volumelor de producție, o scădere a costurilor de producție, o modificare a nivelului prețurilor etc. venituri, trebuie să utilizați datele contabilității analitice.
Al doilea în ceea ce privește veniturile conform raportării și anilor anteriori sunt alte venituri. Volumul lor de încasări este mult mai mic decât încasările din venituri și se ridică la 528 329 mii ruble în anul de raportare și 473 050 mii ruble în anul precedent. Alte venituri, precum și veniturile (net) din vânzarea de produse, lucrări, servicii în anul de raportare (comparativ cu cel precedent) au crescut cu 55 279 mii ruble. Ponderea altor venituri în totalul veniturilor primite de organizație a constituit 6,86% în anul de raportare, iar în anul precedent această pondere a fost de 6,40%. După cum puteți vedea, valoarea altor venituri în anul de raportare a crescut cu 0,46%.
Restul veniturilor organizației sunt dobânzi de primit. Venitul lor în anul de raportare este mai mic decât în anul precedent și se ridică la 364.166 mii ruble, iar în anul precedent - 485.630 mii ruble. Scăderea dobânzilor de primit în anul de raportare în termeni absoluti este de 121 464 mii ruble. Ponderea acestei părți a venitului în anul de raportare reprezintă 4,73%, iar în anul precedent această pondere a fost de 6,57%. Analizând ambii ani, putem spune că în anul de raportare se constată o scădere, comparativ cu anul precedent, atât a volumului încasărilor, cât și a ponderii acestei părți a veniturilor. Valoarea liniei de venit „dobândă de primit” în anul de raportare a scăzut cu 1,84%.
Comparând cheltuielile organizației în suma totală pentru raportare și anul precedent, putem vorbi despre o creștere a sumei totale a cheltuielilor în anul de raportare față de anul precedent cu 237.757 mii de ruble. Această creștere a fost afectată de modificarea volumului cheltuielilor și a ponderii fiecărui element de cheltuieli în valoarea totală a cheltuielilor organizației.
Analizând componența cheltuielilor organizației, putem spune că pe primul loc în ceea ce privește costurile este costul mărfurilor vândute, produselor, lucrărilor, serviciilor. Acesta reprezintă o mare parte din costurile totale ale organizației. Costul acestui element de cheltuieli în anul de raportare a fost de 6 097 352 mii ruble, iar în anul precedent - 5 817 260 mii ruble. În anul de raportare, ponderea costului mărfurilor vândute, lucrărilor, serviciilor a reprezentat 83,03% din totalul costurilor, deși în anul precedent această pondere a fost de 81,87%. După cum puteți vedea, în cursul anului a avut loc o creștere a volumelor (cu 280.092 mii ruble) și a ponderii costurilor pentru costul de producție (cu 1,16%) în cheltuielile organizației.
Conform datelor din raportare și din anii anteriori, alte cheltuieli sunt următoarele în ceea ce privește costurile. În termeni absoluti, acestea sunt semnificativ mai mici decât costul de producție, iar în anul de raportare se ridică la 527.714 mii ruble și 616.654 mii ruble. in cea precedenta. Alte cheltuieli în anul de raportare au scăzut cu 88.940 mii ruble comparativ cu anul precedent. Ponderea altor cheltuieli în totalul cheltuielilor organizației a constituit 7,19% în anul de raportare, iar în anul precedent această pondere a fost de 8,68%. După cum puteți vedea, valoarea cheltuielilor comerciale în anul de raportare a scăzut cu 1,49%.
Cheltuielile administrative, deși nu sunt semnificative, sunt inferioare din punct de vedere al costurilor față de alte cheltuieli. În anul de raportare, volumul cheltuielilor administrative a fost de 320 940 mii ruble. În anul precedent, aceste cheltuieli s-au ridicat la 384.110 mii de ruble. După cum puteți vedea, în cursul anului a avut loc o scădere a acestui articol de cheltuieli cu 63.170 mii de ruble. Ponderea cheltuielilor de management în totalul cheltuielilor organizației în anul de raportare a scăzut cu 1,04% față de anul precedent. În anul de raportare, aceștia au reprezentat 4,37% din toate cheltuielile, iar în anul precedent ponderea lor a fost de 5,41%.
De asemenea, ca parte a cheltuielilor organizației, sunt alocate dobânzi de plătit, care în anul de raportare s-au ridicat la 184 296 mii ruble, iar în anul precedent 101 232 mii ruble. Creșterea acestui element de cheltuieli este de 83 064 mii de ruble. Ponderea acestui element de cost în suma totală a cheltuielilor a crescut cu 1,09%. În anul de raportare, ponderea altor cheltuieli a fost de 2,51%, iar în anul precedent 1,42%.
Cheltuielile comerciale ale organizației ocupă și ele un loc important în cheltuielile întreprinderii. Ponderea acestui element de cost în anul de raportare a fost de 1,67%, ceea ce în termeni absoluti corespunde cu suma cheltuielilor în valoare de 122.580 mii ruble, iar în anul precedent ponderea costurilor a fost de 1,61%, ceea ce corespunde cu 114.642 mii de ruble. cheltuieli. Scăderea ponderii cheltuielilor comerciale se determină în cuantum de 0,06%. În termeni absoluti, această cotă este redusă cu 7.938 mii de ruble.
Restul cheltuielilor organizației sunt impozitul pe venit. Volumul său în anul de raportare este mai mare decât în anul precedent și se ridică la 90 253 mii ruble, iar în anul precedent a fost de 71 480 mii ruble. Creșterea impozitului pe venit în anul de raportare în termeni absoluti este de 18.773 mii de ruble. Ponderea acestei părți a cheltuielilor în anul de raportare reprezintă 1,23%, iar în anul precedent această pondere a fost de 1,01%. Analizând ambii ani, putem spune că se constată o creștere în anul de raportare, față de anul precedent, atât a volumului costurilor, cât și a ponderii acestei părți a costurilor. Valoarea liniei de cheltuieli „impozit pe venit” în anul de raportare a crescut cu 0,22%.
Pentru a identifica motivele scăderii posturilor de cheltuieli este necesar să se utilizeze datele contabilității analitice, iar după analizarea acestei contabilități, se trag concluziile corespunzătoare.
Când se calculează această sarcină, este necesar să se calculeze raportul dintre venituri și cheltuieli, care se găsește ca un coeficient de împărțire a veniturilor la cheltuieli. Pentru anul precedent, valoarea acestui coeficient este: 7.391.300 / 7.105.378 = 1,0402, iar pentru anul de raportare, acest coeficient este: 7.704.150 / 7.343.135 = 1,0492. Valoarea acestui coeficient în anul de raportare a crescut cu 0,0089 față de anul precedent, ceea ce, desigur, caracterizează pozitiv starea organizației. Acest raport arată de câte ori veniturile depășesc cheltuielile.
Sarcina 4
Conform situațiilor financiare (Anexele 1, 2), examinați nivelul și dinamica profitabilității activelor organizației, ținând cont de factorii care o determină. Prezentați rezultatele calculului în tabelul 5. Lista literaturii utilizate………………………………………………………….…..36
Acasă > GhidRaportul dintre venituri și cheltuieli ……………
| Indicatori | …an | …an | |
| Excesul veniturilor din activități obișnuite față de cheltuielile din activități obișnuite, mii de ruble. | |||
| Raportul dintre venituri și cheltuieli pentru activități obișnuite, % | |||
| Excesul altor venituri față de alte cheltuieli, mii de ruble. | |||
| Raportul dintre alte venituri și cheltuieli, % |
Tabelul 4
Compoziția profitului înainte de impozitare ……………..
| Indicatori | rel. LED. dinamica, % |
||||||
| … an | … an | …an | …an | ||||
| Profit din vânzări Soldul dobânzilor primite și plătite Venituri din participarea la alte organizații Soldul altor venituri și cheltuieli | |||||||
| Profit înainte de impozitare | |||||||
Tabelul 5
Compoziția rezultatelor financiare ……………
| Indicatori | Valoare absolută, mii de ruble | Relaționează valoarea structurii, % | rel. LED. dinamica, % |
||||
| … an | … an | …an | …an | ||||
| Profit din vânzări Soldul altor venituri și cheltuieliProfitul înainte de impozitare Activ pentru impozit amânat Impozit amânat. datorii Impozitul pe venit și alte plăți | |||||||
| Venit net (pierdere) | |||||||
Tabelul 6
Date pentru analiza factorială a profitului din vânzări
| Indicatori | Valoare absolută, mii de ruble | Structură, % |
||||
| …an | …an | …an | …an | |||
| Veniturile din vânzări | ||||||
| Costul mărfurilor vândute (p., p., c.) | ||||||
| Cheltuieli de vanzare | ||||||
| Cheltuieli de management | ||||||
| Venituri din vânzări | ||||||
NOTAŢIE
C - preț de vânzare; K - cantitatea de produse vândute; B - venit din vânzări; P - profitabilitate din vânzări,%; P - profit din vânzări; UUR - cheltuieli de gestiune în % din venituri; D - creștere (scădere) datorită unui factor; „0” și „1” - nivelul indicatorului în perioadele de bază și de raportare.
IMPACTUL MODIFICĂRILOR PREȚULUI DE VÂNZARE ASUPRA MODIFICĂRII VALORII PROFITULUI (PIERDEREI) DIN VÂNZĂRI:
Unde DВц - creșterea veniturilor din cauza modificărilor de preț; Уц - indicele prețurilor în perioada de raportare comparativ cu cel de bază.
Impactul modificărilor volumului vânzărilor asupra valorii profitului (pierderii) din vânzări:
Impactul modificărilor costului asupra valorii profitului (pierderii) din vânzări:
Impactul modificărilor cheltuielilor de vânzare asupra valorii profitului (pierderii) din vânzări:
,Impactul modificărilor costurilor de management asupra valorii profitului (pierderii) din vânzări:
,Generalizarea influenței factorilor asupra valorii profitului (pierderii) din vânzări:
Notă: atunci când evaluați influența factorilor, luați în considerare relația acestora cu profitul (acțiune directă sau inversă). Factorii de acțiune directă (prețuri, volumul vânzărilor) afectează direct proporțional modificarea profitului, factorii de acțiune inversă (cost, cheltuieli de vânzare și administrare) afectează invers profitul. Respectiv, valoare calculată influența factorilor acțiunii inverse, dacă există o creștere a ponderii lor în dinamică, trebuie evaluată cu semnul opus, adică. ca o scădere a valorii profitului, iar o scădere a ponderii acestora este estimată ca semn pozitiv, ca o creștere a profitului. 3. Analiza influenţei factorilor asupra rentabilităţii organizaţiei. Costul (C), costurile comerciale (KR) și costurile de management (UR) sunt luate în termeni monetari.Rentabilitatea vânzărilor
Efectul modificării veniturilor
Impactul modificărilor costurilor
Impactul modificărilor în cheltuielile de vânzare
Impactul modificărilor în costurile de management
Sintetizând influența factorilor asupra profitabilității vânzărilor:
Pe lângă randamentul vânzărilor, pentru a caracteriza eficacitatea afacerii, este necesar să se calculeze și să se analizeze indicatorii de rentabilitate a investiției (investiție de active fixe, capital propriu și capital împrumutat etc.). Tabelul 7 prezintă 2 grupe de indicatori ai rentabilității activităților: indicatori ai profitabilității vânzărilor și rentabilitatea investițiilor.
Tabelul 7
Analiza rentabilității activităților financiare și economice
| Indicatori | … an | … an | Off, +,- |
| 1. Suma profitului (pierderii), mii de ruble: - din vânzări - înainte de impozitare - net | |||
| 2. Venituri din investiții financiare, mii de ruble. | |||
| 3. Rentabilitatea, %: - activitate principală - vânzări - active fixe - investiții financiare - capital propriu - capital împrumutat - proprietate (capital) |
Tabelul 8
Calculul sumei costurilor fixe și variabile pentru produsele vândute
| Elemente de cost | ||||
| costuri fixe | costuri variabile | costuri fixe | costuri variabile |
|
| 1. Costuri materiale2. Salarizare 3. Deduceri pentru nevoi sociale4. Amortizarea5. Alte | ||||
| Total | ||||
| Costuri ajustate* | ||||
Tabelul 9
Analiza pârghiei operaționale …………….
| Indicatori | .... G. | .... G. | Off, % |
| 1. Venituri din vânzări, mii de ruble2. Costuri variabile, mii de ruble3. Costuri semi-fixe, mii de ruble4. Profit brut, mii de ruble5. Profit din vânzări, mii de ruble6. Marja brută, mii de ruble (clauza 1-clauza 2)7. Rentabilitatea operațională, % (clauza 5: clauza 1)8. Pragul de rentabilitate, mii de ruble (item 3: (item 6: item 1))9. Marja de putere financiară: 9.1. mii de ruble. (clauza 1 - clauza 8.) 9.2. % 10. Nivelul efectului de levier operațional: 10.1. itemul 3: itemul 2 10.2*. Tr conform articolului 5: Tr conform articolului 1 10.3. p.6: p.5 |
Raportul dintre toate veniturile și cheltuielile este determinat de formula:
KS = (suma rândurilor 010.060.080.090.120 din formularul nr. 2) / (suma rândurilor 020.030.040.070.100.130.150 din formularul nr. 2)
| Nu. p / p | Nume | 2000 | 1999 | Schimbare |
| 1 | suma tuturor veniturilor | 34900 | 33520 | 1380 |
| 2 | suma tuturor cheltuielilor | 34290 | 30050 | 4240 |
| 3 | Venituri și cheltuieli COP | 1,018 | 1,115 | -0,098 |
După cum se poate observa din tabel, raportul dintre venituri și cheltuieli în anul 2000 a scăzut față de 1999 cu 0,098 puncte procentuale. Acest lucru s-a datorat creșterii costurilor.
Activele curente nete - caracterizează acea parte a volumului lor, care se formează în detrimentul capitalului propriu și al capitalului împrumutat pe termen lung. Formula pentru capitalul de lucru net este prezentată astfel:
CHOA \u003d OA - CFD, unde
NVA - valoarea activelor curente nete ale organizației;
OA - valoarea activelor circulante brute ale organizației;
KFO - obligațiile financiare curente pe termen scurt ale organizației.
Să prezentăm datele sub forma unui tabel.
| Nu. p / p | Nume | 2000 | 1999 | Schimbare |
| Active circulante brute | 5630 | 6350 | -720 | |
| Datorii pe termen scurt | 6500 | 2900 | 3600 | |
| CHA | -870 | 3450 | -4320 |
Valoarea activelor circulante nete în anul 2000 sa dovedit a fi negativă. Acest lucru se datorează creșterii datoriilor pe termen scurt ale organizației.
Managementul întreprinderii presupune astfel de impacturi asupra factorilor activității financiare și economice care ar contribui, în primul rând, la creșterea veniturilor și, în al doilea rând, la reducerea costurilor.
Ca parte a soluționării primei sarcini - creșterea veniturilor - ar trebui efectuate evaluarea, analiza și planificarea:
- *indeplinirea obiectivelor planificate si a dinamicii vanzarilor in diverse sectiuni; ritmul producției și vânzărilor; suficiența și eficiența diversificării activităților de producție; eficacitatea politicii de prețuri;
- * influența diverșilor factori (raportul capital-muncă, volumul de muncă al capacităților de producție, ture, politica de prețuri, personal, etc.) asupra modificării valorii vânzărilor; sezonalitatea producției și vânzărilor, volumul critic de producție (vânzări) pe tip de produs și divizie etc. Rezultatele planificării și calculelor analitice sunt de obicei prezentate sub forma unor tabele tradiționale care conțin valori planificate (de bază) și reale (așteptate). a volumelor producției și vânzărilor și abaterilor acestora în termeni naturali și valorici, precum și în termeni procentuali.
A doua sarcină - reducerea costurilor - presupune evaluarea, analiza, planificarea și controlul asupra execuției țintelor planificate pentru costuri (costuri), precum și căutarea rezervelor pentru o reducere rezonabilă a costurilor de producție. Costul produselor (lucrări, servicii) este o estimare a costurilor resurselor întreprinderii utilizate în procesul de producție și vânzare a acestor produse.
Managementul costurilor produselor este un proces de rutină, iterativ, care încearcă în mod constant să găsească modalități de a reduce costurile și costurile în mod rezonabil. În cadrul unui ciclu de producție și în cea mai generală formă, acest proces poate fi reprezentat ca proceduri secvențiale destul de evidente:
- * Costurile de prognoză și planificare (se determină tendințe pe termen lung și scurt în anumite tipuri de costuri, se stabilesc reperele acestora, oferind acces la anumite valori ale indicatorilor de profit și profitabilitate);
- * raționalizarea costurilor (se stabilesc standarde justificate tehnic în devizele naturale și de cost pentru anumite tipuri de costuri, procese tehnologice, centre de responsabilitate);
- * contabilitatea costurilor (costurile sunt luate în considerare într-o anumită nomenclatură de articole);
- * costing (costurile reale și costurile sunt distribuite la obiectele de costing, adică se calculează costul real de producție);
- * analiza costurilor și a costului primar (costurile reale sunt analizate în comparație cu obiectivele și standardele planificate, sunt identificați factorii care au cauzat abateri semnificative, se determină rezerve pentru reducerea costurilor);
- * controlul si reglementarea procesului de management al costurilor (se fac modificari curente la sistemul de management al costurilor in cazul abaterii de la dinamica costurilor planificate, sunt specificate sistemele de planificare si rationalizare).
În analiza și planificarea costurilor și a costurilor de producție sunt cele mai utilizate două caracteristici de clasificare: elementul economic și elementul de cost.
Elementul economic este înțeles ca un tip de costuri omogen din punct de vedere economic pentru producerea și vânzarea produselor, care la nivelul unei întreprinderi date nu pare adecvat pentru o precizare mai detaliată. De exemplu, elementul „Amortizarea mijloacelor fixe” rezumă toate cheltuielile de amortizare, indiferent de scopul în care – producție, social, management – a fost utilizat cutare sau cutare mijloc fix; costul unui semifabricat achiziționat nu poate fi descompus în costurile vieții și forța de muncă materializată etc.
Desigur, costurile pe care compania este obligată să le suporte în cursul proces de producție, sunt obiective, iar întreprinderea însăși determină costul de producție. În același timp, statul, într-o anumită măsură, reglementează acest proces prin raționalizarea costurilor atribuibile prime-cost și luate în considerare la calcularea profitului impozabil.
Contabilitatea și analiza costurilor pe elemente vă permite să calculați și să optimizați costurile planificate și efective pentru întreprindere în ansamblu pentru articole atât de mari, cum ar fi salariile, materialele achiziționate, semifabricate, combustibil și energie etc.
Un element de calcul al costurilor este înțeles ca un anumit tip de cost care formează costul de producție în ansamblu sau tipul său separat. Separarea unor astfel de tipuri de costuri se bazează pe posibilitatea și oportunitatea identificării, evaluării și includerii lor (directe sau indirecte, adică prin distribuție în conformitate cu o anumită bază) în costul unui anumit tip de produs.
În cazul în care gruparea costurilor pe elemente economice face posibilă identificarea anumitor tipuri de costuri pentru perioada de raportare, indiferent dacă producția produselor este finalizată sau nu, atunci gruparea pe elemente de costuri face posibilă determinarea costului produselor care au trecut complet ciclul de producție și sunt gata de vânzare sau vândute.
Compoziția articolelor de calcul variază în funcție de apartenența sectorială a întreprinderii; în special pentru întreprindere industrială nomenclatura tipică a articolelor este următoarea:
- 1. Materii prime și materiale.
- 2. Deșeuri returnabile (deductibile).
- 3. Produse achiziționate, semifabricate și servicii de producție ale întreprinderilor și organizațiilor terțe.
- 4. Combustibil și energie în scopuri tehnologice.
- 5. Salariile muncitorilor din producție.
- 6. Deduceri pentru nevoi sociale.
- 7. Cheltuieli pentru dezvoltarea și pregătirea producției.
- 8. Costuri generale de producție.
- 9. Cheltuieli generale de afaceri.
- 10. Pierderea din căsătorie.
- 11. Alte cheltuieli de exploatare.
- 12. Cheltuieli de vânzare.
Primele unsprezece articole constituie așa-numitul cost de producție; cu adăugarea cheltuielilor de vânzare, adică a costurilor asociate cu vânzarea produselor, se formează costul total de producție și vânzări.
În sistemul de management al costurilor, un rol important îl joacă împărțirea costurilor în costuri directe și indirecte. Costurile directe sunt costuri care, la momentul producerii lor, pot fi atribuite direct obiectului de calcul pe baza documentelor primare. Costurile indirecte includ costuri care la momentul apariției nu pot fi atribuite unui anumit obiect de calcul, iar pentru a intra în costul acestuia, acestea trebuie să fie pre-acumulate pe un anumit cont și ulterior distribuite între toate obiectele proporțional cu un anumit baza.
Exemple de costuri directe sunt costurile cu materii prime și materiale, semifabricate, salariile lucrătorilor implicați în producerea acestui tip de produs etc. Costurile indirecte includ costurile de pregătire și dezvoltare a producției, costurile generale de producție, costurile generale cheltuielile de afaceri etc. Baza distribuției poate fi: costurile directe, salariile muncitorilor de producție, volumul producției etc.
Trebuie subliniat faptul că costul efectiv de producție se formează pe baza principiului fezabilității economice a anumitor costuri și cheltuieli. Creșterea costului, fiind un fapt general negativ, ducând la o scădere a profiturilor, are un moment pozitiv – o scădere a impozitului pe venit.
Rolul funcției financiare în managementul costurilor este deja mult mai important decât în managementul veniturilor. Dacă nivelul veniturilor este determinat în mare măsură de condițiile pieței, atunci tipurile și nivelurile de cheltuieli pot fi controlate prin stabilirea unor standarde interne mai mult sau mai puțin stricte pentru elementele individuale de cheltuieli. Acesta este ceea ce este implementat în sistem. contabilitate de gestiuneîn cursul formării costului planificat, calcularea costului real, analizarea abaterilor datelor efective de la valorile planificate, identificarea cauzelor abaterilor survenite și elaborarea măsurilor de eliminare a cauzelor care au dus la apariția celor nerezonabile.
Gestionarea factorilor muncii profitabile se realizează nu numai cu ajutorul indicatorilor de costuri naturale, ci și prin calcularea regulată a diverșilor indicatori de rentabilitate.
Managementul profitabilității înseamnă, de fapt, asigurarea dinamicii dorite a valorilor acestor rapoarte. Deoarece se folosesc baze diferite la calcularea acelor sau a altor indicatori de profitabilitate (adică, indicatori cu care se compară un anumit profit), managementul profitabilității implică nu numai impactul asupra factorilor de formare a profitului (adică anumite tipuri de venituri și cheltuieli), ci și structura de alegere a activelor, sursele de finanțare, tipurile de activități de producție. În special, prin modificarea structurii capitalului țintă, este posibilă influențarea indicatorilor de rentabilitate a investiției; prin modificarea structurii producției, este posibilă influențarea profitabilității vânzărilor etc. În orice caz, eficacitatea și oportunitatea deciziilor luate vor fi evaluate cuprinzător - prin indicatori de profit și indicatori de rentabilitate; în plus, dacă este posibil, ar trebui luate în considerare și momentele subiective neformalizabile, factorii și rezultatele.
Indicatorii de rentabilitate caracterizează eficiența întreprinderii în ansamblu, rentabilitatea diverselor activități (producție, comerciale, investiții etc.); ele caracterizează rezultatele finale ale managementului mai pe deplin decât profitul, deoarece valoarea lor arată raportul dintre efect și numerar sau resursele consumate.
Indicatorii de rentabilitate sunt indicatori relativi exprimați ca procent în care profitul este comparat cu o anumită bază care caracterizează o întreprindere din una din două părți - resurse sau venit total sub formă de venituri primite de la contrapărți în cursul activităților curente. Prin urmare, sunt cunoscute două grupe de indicatori de profitabilitate: rentabilitatea investiției (capital) și rentabilitatea vânzărilor.
Se încarcă...