Учет операций по банковским счетам. Научная электронная библиотека Учет операций по банку

Денежные средства организации существуют в виде наличных денежных средств и денежных документов в кассе, а также в виде безналичных денежных средств на расчетных счетах в банках.

Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для этого организация открывает в учреждениях банков расчетный, валютный и специальные счета.

Расчетные счета открываются хозяйствующим субъектам, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс.

Организация может иметь неограниченное количество рублевых расчетных счетов в одном или разных банках.

В процессе хозяйственной деятельности у организации возникают производственные взаимоотношения со множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных обязательств.

По выполнении работниками производственных заданий у организации возникают обязательства по оплате их труда, а также по начислениям отчислений на социальные нужды. При получении или продаже организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у него возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также перед покупателями их продукции, работ и услуг.

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов.

Первичным документом для осуществления безналичных расчетов является платежное поручение, под которым понимается поручение банку перечислить денежные средства с расчетного счета организации-плательщика на расчетный счет организации-получателя. Платежные поручения имеют единую форму для всех видов перечислений. В них указываются следующие обязательные реквизиты: наименование организации-получателя, номер расчетного счета, сумма, основание (договор, счет-фактура), цель (назначение платежа), очередность, дата платежа.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

При недостаточности денежных средств на счете списание их осуществляется в порядке очередности, установленной законодательством которой соответствует несколько очередей выполнения платежей. Так в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью.

Как правило, платежи осуществляются с согласия владельца счета. Однако имеются исключения. В бесспорном порядке списываются платежи, не внесенные в срок в бюджет, внебюджетные фонды, по исполнительным листам судебных органов. В безакцептном порядке оплачиваются счета за электроснабжение, теплоснабжение, водоснабжение.

Прием наличных денежных средств на расчетный счет из кассы организации осуществляется на основании объявления на взнос наличными, которое является письменным приказом владельца счета и составляется в одном экземпляре.

Выдача наличных денежных средств организации на определенные цели производится на основании денежного чека. Денежный чек является распоряжением владельца счета банку выдать указанную в нем сумму наличных денежных средств.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие (перечисление, снятие).

Основания для отражения операций по счету 51 - выписки с расчетного счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке прилагаются документы, подтверждающие выполнение операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

В ней указывается остаток денежных средств на расчетном счете на начало текущего дня, а также их поступление, выбытие и остаток на конец дня. Банковская выписка - единственное основание для отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств на расчетном счете.

Полученные из банка выписки проверяются и обрабатываются (подбираются оправдательные документы, указываются корреспондирующие счета). Выписки являются основанием для отражения операций по расчетному счету в регистрах бухгалтерского учета по счету 51 «Расчетные счета».

Бухгалтерские записи по учету движения денежных средств на расчетном счете представлены в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Операции по учету движения денежных средств на расчетном счете

	Дебет счета	Кредит счета	Оценка, руб.
Зачислены на расчетный счет денежные средства из кассы			Сумма зачисления
Зачислены денежные средства, поступившие на расчетный счет от покупателей в счет погашения числящейся за ними задолженности			Сумма дебиторской задолженности
Зачислены денежные средства, поступившие на расчетный счет в виде авансов от покупателей и заказчиков			Сумма аванса
Зачислены поступления на расчетный счет денежных средств долгосрочного, краткосрочного займа (кредита)			Сумма займа, кредита
Поступили денежные средства на расчетный счет от учредителей в счет вклада в уставный капитал			Сумма задолженности
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу			Сумма зачисления
С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками			Сумма кредиторской задолженности
С расчетного счета погашен долгосрочный, краткосрочный кредит (заем)			Сумма задолженности

Предлагаем вашему вниманию журналы, издающиеся в издательстве «Академия Естествознания»

Через расчетный счет проводятся все денежные операции (безналичные расчеты) организации, связанные с текущей их деятельностью, без ограничения перечня операций. На расчетный счет зачисляются: денежные средства организации за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы, краткосрочные и долгосрочные кредиты, полученные от банков, депонированная заработная плата и другие поступления. С расчетного счета перечисляются денежные средства поставщикам и подрядчикам за полученные товарно-материальные ценности и выполненные работы; бюджету по погашению задолженности по налогам, внебюджетным фондам; прочим кредиторам и др. Кроме того, с расчетного счета выдаются наличные деньги в кассу организации для расчетов по заработной плате, оплаты командировочных хозяйственных и других расходов /30/.

Для открытия расчетного счета в банк должны быть представлены:

· заявление на открытие счета;
· копия регистрационного свидетельства организации, выданная регистрирующим органом;
· копия свидетельства о внесении учреждения в ЕГРП;
· копии устава (положения) и другие учредительные документы, свидетельствующие о законности функционирования будущего владельца счета;
· карточка с образцами подписей и оттиска печати;
· документ налогового органа о регистрации организации в качестве налогового плательщика и постановки на учет в налоговом органе;
· документы, свидетельствующие о регистрации организации в качестве плательщика в пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования.

После представления документов на открытие счета заключается и подписывается договор на расчетно-кассовое обслуживание (договор банковского счета) и по распоряжению руководства банка открывается расчетный счет, которому присваивается номер и заводится лицевой счет.

ЦГСЭН в Вешкаймском районе является бюджетным учреждением. Согласно п.90 «Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях» движение денежных средств учитывается на лицевых счетах, открытых в Отделениях федерального казначейства (далее ОФК). ЦГСЭН имеет два лицевых счета в ОФК по Вешкаймскому району: 03054266490- для учета бюджетных средств, 06054266490 - для учета средств, полученных от предпринимательской деятельности.

При зачислении и списании наличных сумм на расчетный счет банк принимает следующие письменные распоряжения владельцев расчетного счета:

объявление на взнос наличными и чек денежный.

Объявление на взнос наличными (приложение 14) - письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы. Объявление предоставляется банку при взносе на расчетный счет суммы наличных денег, полученной за реализованные товары, выполненные работы и услуги, в качестве различных поступлений от других предприятий и других поступлений. В нем обязательно указывается номер объявления, дата, назначение взноса (например, торговая выручка), номер расчетного счета, ставятся подписи бухгалтера и кассира организации, которая сдает сумму и подпись кассира банка, принимающего наличные деньги.

Объявление на взнос наличными состоит из трех частей: самого объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Верхняя часть остается банке, средняя часть остается у кассира в подтверждение получения денег банком от предприятия, причем квитанция служит оправдательным документом, подтверждающим данную операцию при составлении отчета кассира. Нижняя часть (ордер) выдается предприятию после проведения банком соответствующей операции вместе с выпиской банка, после чего подшивается в папку банковских документов по расчетному счету, которая составляется отдельно за каждый месяц.

На каждом из трех частей проставляется: дата, от кого приняты деньги, банк получателя и получатель, назначение взноса. В правом верхнем углу первой и второй части проставляется номер расчетного счета и сумма взноса цифрами. Та же сумма записывается прописью в следующем порядке: начинается запись вплотную к началу отведенного для нее поля с заглавной буквы. Оставшееся место подчеркивается горизонтальной линией. Третья часть заполняется несколько иначе. В ордере указывается код банка получателя, сумма по кредиту (на предприятии эта сумма пройдет по дебету). Объявление и ордер подписывается бухгалтером и кассиром самого предприятия, квитанцию должен подписать кассир банка, принявший наличные деньги.

Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком. Чек предоставляется банку для снятия с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег лицу, на имя которого он выписан. В ЦГСЭН Чек выписывается на кассира - Голубкову Н.В.Чек состоит из трех отделяемых друг от друга частей: корешка, собственно чека и контрольной марки. Корешок чека остается в чековой денежной книжке предприятия, являясь подтверждением использования его на определенную сумму. Сам заполненный чек передается получателю наличных - работнику операционного отдела банка. Этот работник вырезает контрольную марку и передает ее клиенту. Клиент предъявляет марку кассиру банка и получает наличные. По чеку организация получает деньги на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, хозяйственные и другие расходы. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе предприятия.

Для наблюдения за движением денежных средств на расчетном и других счетах банк регулярно выдает организации выписки с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Записи в выписке по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту – взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.

К выписке банка прилагаются оправдательные документы по каждой сумме, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные самим учреждением. Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром или копией лицевого счета предприятия, открытого ему банком, в котором указывается дата совершения операции, номер документа - основания, сумма поступления и списания, а также остаток. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность) поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывается по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдач наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать сумму и остаток по дебету расчетного счета, списание - по кредиту.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено».

Списание средств с расчетного счета учреждения производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Очередность списания денежных средств установлена ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации. Различают шесть групп очередности платежей:

· платежи первой очередности - списание по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также по уплате алиментов;
· платежи второй очередности - выдача (перечисления) денежных средств на оплату труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплата выходных пособий, выплаты по авторским договорам;
· платежи третей очередности - перечисление (выдача) денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а так же по отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонд медицинского страхования;
· платежи четвертой очередности - платежи в бюджет и внебюджетные фонды (кроме перечисленных в третьей группе очередности);
· платежи пятой очередности - списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
· платежи шестой очередности - списание по другим платежным документам.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на расчетном счете организации, предъявленные к оплате денежные документы, помещаются банком в картотеку №2. Документы, находящиеся в данной картотеке банка оплачиваются по мере поступления средств организации на расчетный счет в порядке календарной очередности.

Обязательным условием для выполнения банком перечислений или выдач соответствующих сумм при осуществлении безналичных расчетов является его акцепт (согласие).

Взаимные претензии по расчетам между плательщиками и получателями средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений.

Ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не допускаются, за исключением наложения ареста на денежные средства при приостановлении

Использование наличных денег с расчетного счета предусматривается кассовым планом, подписанным руководителем организации. Этот план сдается в банк за 60 дней до планируемого квартала.

Объемы финансирования, доведенные до учреждений на их содержание по смете доходов и расходов, и кассовые расходы, проведенные по лицевому счету ОФК, учитываются на счете 09 субсчет 091 "Средства федерального бюджета на расходы учреждения".

Доведенные через органы казначейства до учреждения объемы финансирования записываются на основании выписки из лицевого счета.

Расходование средств со счета производится в пределах остатков средств на этих счетах. Расходы записываются на основании расчетно-платежных документов получателей.

Учет операций по данному счету оформляется следующими проводками:

Дебет 091 Кредит 140 –суммы полученных бюджетных средств;

Дебет 091 Кредит 143 – сумма финансирования на капитальное строительство;

Дебет 091 Кредит 120 – сумма наличных денег сданных на счет;

Дебет 091 Кредит 170 – сумма недостач, отнесенных на восстановление кассовых расходов;

Дебет 091 Кредит 178 – сума, поступившая от прочих дебиторов и кредиторов на восстановление кассовых расходов;

Дебет 120 Кредит 091 – на суммы, полученные кассу для оплаты труда, больничного листа, хозяйственных расходов и др.

Дебет 150 Кредит 091 – сумма, перечисленная в оплату поставки материальных ценностей;

Дебет 178 Кредит 091 сумма оплаты выполненных и принятых работ и услуг;

Списание со счета сумм, подлежащих перечислению в бюджет, оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 173 Кредит 091 – сумма, подлежащая перечислению;

Дебет 193 Кредит 091 – сумма взносов в фонд социального страхования;

Дебет194 Кредит 91 – сумма взносов в фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 198 Кредит 091 –сумма взносов в пенсионный фонд; и т.д.

Учет операций по исполнению расходов по бюджетным средствам ведется в накопительной ведомости по движению средств на бюджетных счетах - мемориальный ордер №2 на основании документов, приложенных к выписке из лицевого счета.

Аналитический учет объемов финансирования расходов ведется по каждому лицевому счету в ведомости учета ассигнований (лимитов бюджетных обязательств), объемов финансирования и кассовых расходов получателя бюджетных средств - форма 294 (приложение 15). В ведомости учет операций ведется по датам выписки со счета органа казначейства, подсчитываются итоги за месяц и с начала года /34/.

В разделе 1 ведомости записываются лимиты бюджетных обязательств доведенные получателю, в разделе 2 ведется учет объемов финансирования, выделяемых в течении месяца, в разделе 3 ведется учет фактических расходов.

Кроме средств, получаемых из бюджета разных уровней, бюджетные учреждения имеют в своем распоряжении средства, получаемые из внебюджетных источников. Учет и движение сумм по данным средствам, отражается на счете 10 субсчет 111 "Средства, полученные от предпринимательской деятельности".

В ЦГСЭН основным источником поступления таких средств являются платежи от покупателей и заказчиков в виде оплаты выполненных работ и оказанных услуг. Поступление денежных средств оформляется следующими проводками:

Дебет 111 Кредит 153 – сумма оплаты выполненных работ, оказанных услуг;

Дебет 111 Кредит 155 – сумма поступившего аванса;

Дебет 155 Кредит 173 – сумма начисленного НДС по сумме полученного аванса;

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, государственными внебюджетными фондами, работниками ведется аналогично учету расчетов за счет средств федерального бюджета (091).

Учет операций по движению средств, полученных за счет внебюджетных источников, ведется в накопительной ведомости - мемориальный ордер №3 на основании документов, приложенных к выписке из лицевого счета. Аналитический учет по субсчету 111 ведется на многографных карточкахф.283 или ф.0512026 по видам предпринимательской деятельности.

Рассматривая порядок ведения учёта операций на счетах в банке изучаемого предприятия можно сделать вывод:

· на предприятии существует расчётный счет, информация по операциям на котором представлена в выписке банка;
· выписки банка регулярно обрабатываются, проверяется идентичность записей в выписках банка и прилагаемых к ней документов, целесообразность оплаты чеками;
· по окончании месяца осуществляется сверка с банком и подтверждается сальдо;
· главный бухгалтер проверяет полноту оприходования денежных средств полученных в банке;
· в сейфе не хранятся заранее подписанные руководителем чеки, платежные поручения и другие документы, отражающие банковские операции; печать предприятия хранится у гл. бухгалтера;
· платежные поручения, заявления на аккредитивы, объявления на сдачу денег регистрируются в специальном журнале;
· банковские документы кроме главного бухгалтера и руководителя не санкционируются их заместителями.

Учет операций по расчетным счетам на анализируемом предприятии осуществляется в соответствии с нормативной документацией и частично автоматизирован, что, безусловно, является положительным моментом. Недостатком на данном этапе учетной работы является ведение вручную журнала регистрации платежных поручений, без автоматического занесения этих сведений в отдельный регистр, что приводит к лишним трудовым затратам по ведению этого журнала и затрудняет поиск необходимой информации.

Рассмотрим корреспонденцию счетов по учёту денежных средств за январь 2004 года по ЦГСЭН в Вешкаймском районе (Таблица 4).

Таблица 4

Корреспонденция счетов по учёту денежных средств

	Сумма, руб.	План счетов

Получено с расчетного счета наличными в кассу предприятия
Перечислен единый социальный налог в фонд соц.страхования.
Поступили денежные средства от покупателей
Зачислено на расчетный счет бюджетное финансирование бюджетное финансирования
Перечислена сумма за услуги связи
Перечислена задолженность по НДС, налогу с продаж
Возмещено органом социального страхования
Перечислен единый социальный налог в Пенсионный фонд
Перечислен сбор на содержание милиции
Перечислен единый социальный налог в фонд медицинского страхования
Перечислены профсоюзные взносы в Обком профсоюза

Основные требования, предъявляемые бухгалтерскому учёту банковских операций

Бухгалтерский учёт в банках строится на общих требованиях:

Данные, указанные в первичных учётных документах, должны своевременно регистрироваться и накапливаться в регистрах бухучёта.
Не должны допускаться пропуски или удаления при регистрации объектов бухучёта в его регистрах.
Бухучёт должен вестись посредством двойной записи по счетам согласно утверждённого план счетов ЦБ РФ.
Существуют обязательные реквизиты в регистрах банковского бухучёта, отличающегося:наименованием регистров и банка, составившего регистры; датой начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр; хронологической и (или) систематической группировкой объектов бухучёта; величиной денежного измерения объектов бухучёта с указанием единиц измерения; наименованием должностей лиц, которые ответственны за ведение регистров.
Формами регистров бухучёта, утверждаемых руководитель банка по представлению должностных лиц, на которые возложено ведение бухучёта.
Регистрами бухучета, составляемыми на бумажных носителях и (или) в виде электронных документов, подписанных электронными подписями.
Случаями, если законодательством РФ или договорами предусматривается представление регистров бухучёта другим лицам или в государственные органы на бумажных носителях, банки обязаны по требованию других лиц или государственных органов изготовить за свой счёт на бумажных носителях копии регистров бухучёта, составленных в виде электронных документов.
В регистрах бухучёта не должно допускаться исправлений, работниками, которые не ответственны за ведение указанных регистров.

Счета бухучёта в банках подразделяются на активные и пассивные. Исключение составляют счета, у которых отсутствует признак счёта.

В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учёта по активному счёту сальдо начальное отражается по дебету; увеличение идёт по дебету, уменьшение по кредиту; сальдо конечное – только дебетовое.

Замечание 1

Пассивный счёт работает в следующем порядке: Сальдо начальное всегда должно быть кредитовым. Увеличение пассивного счёта отражается по кредиту, а уменьшение по дебету. Сальдо пассивного счёта должно быть только кредитовым.

Если ошибка найдена после составления баланса, то коммерческий банк должен провести сторнировочную запись, при этом должна быть составлена проводка, отражающая уничтожение записи, сделанной в соответствии с неправильной проводкой и на основании исправительного мемориального ордера, составляется правильная контировка.

Основные принципы отражения в бухгалтерском учёте банковских операций

Основываясь на основных принципах построения бухгалтерского учёта в РФ, Банк России определяет следующие принципы построения плана счетов в кредитных организациях:

Деление счетов на счета первого и второго порядка. Счета первого порядка имеют трёхзначную нумерацию и относятся к материалам синтетического учёта, т. е. показывают обобщающие данные при проведении определенных операций.

В разрезе балансовых счетов первого порядка открываются балансовые счета второго порядка, которые имеют пятизначную нумерацию и отражают детализированный учёт конкретного объекта бухгалтерского учёта.

Пример 2

10207 ― Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества; 30102 ― Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России; 70601 ― Доходы; 70606 ― Расходы; 70611 ― Налог на прибыль;

План счетов предусматривает упрощённое деление клиентуры по укрупнённым показателям. При открытии счёта необходимо в каждом конкретном случае проанализировать каждое юридическое дело, в том числе классификацию клиента по справке Госкомстата.

Все балансовые счета делятся на счета по учёту клиентских операций и счета, отражающие собственные хозяйственные операции кредитных организаций.

Принцип парности счетов. Он предусматривает открытие на балансе коммерческого банка только активных либо только пассивных счетов либо счетов без признака счёта. Поэтому в связи с однородностью проводимых операций может быть результат, отражённый либо в активе, либо в пассиве. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без признака счёта быть не должно.

Наличие в плане счетов накопительных счетов и специальных. В банках допускается открытие транзитных, накопительных, а также иных специализированных целевых счетов на основании отдельных договоров с клиентами.

Замечание 3

Для проведения отдельных операций требуется особый контроль; в таком случае открываются специальные счета (много таких счетов открыто для проведения операций с иностранной валютой).

Для анализа привлечённых и размещённых средств на балансе коммерческого банка открываются счета, на которых средства учитываются по срокам их размещения, т. е. в плане счетов присутствует принцип срочности. Это очень большой массив счетов. Они открываются на балансовом счёте, соответствующем договору, и на соответствующий срок. Такой порядок разнесения привлечённых и размещённых средств по договорным срокам делает баланс весьма информативным для подготовленного пользователя.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Расчетный счет - это основной счет организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации. В настоящее время организация вправе иметь неограниченное количество расчетных счетов.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы.

Заявление на открытие счета установленной формы.
Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора .
Копию решения о государственной регистрации, заверенную нотариально или органом, зарегистрировавшим предприятие .
Справки о постановке на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах.
Выписку из приказа о назначении должностных лиц.
Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Все указанные документы представляются юридической службе банка, которая проверяет правильность их заполнения, оформляется Договор на расчетно-кассовое обслуживание, организации присваивается номер расчетного счета.

Об открытии банковского счета организации необходимо сообщить в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды в течение 7 рабочих дней со дня открытия счета.

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетном счете являются руководитель организации и главный бухгалтер. Поступление денежных средств на расчетный счет и их списание производится двумя способами:

наличным;
безналичным.

При наличной форме расчета используются:

объявление на взнос наличными;
денежные чеки из чековой книжки.

При безналичной форме расчета используются:

платежное требование;
расчетные чеки;
инкассовое поручение и др.

Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика (владельца счета) обслуживающему его банку о переводе платежа (денежной суммы) на счет получателя средств в соответствующем банке.

Платежное требование - это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Чек - это ценная бумага , содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж чекодержателю. Чекодержателем является юридическое лицо , имеющее денежные средства и банке, которыми он имеет право распоряжаться путем выставления чеков. Соответственно чекодателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек для получения средств в банке. Предъявление чека в банк чекодержателя означает предъявление его к оплате.

Инкассовое поручение - это расчетный документ, используемый для списания в бесспорном порядке денежных средств со счета плательщика. Применяются в тех случаях, когда бесспорный порядок списания установлен законодательством.

При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это означает, что все платежи с расчетного счета производятся в порядке календарной очередности, т. е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей.

При отсутствии на расчетном счете денежных средств для погашения всех обязательств , предъявленных к владельцу счета, банк помещает документы, не оплаченные в срок, в картотеку. При поступлении денежных средств на счет клиента эти документы должны использоваться незамедлительно В порядке следующей очередности:

в первую очередь погашаются обязательства по исполнительным документам, связанным с удовлетворением требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью работника. В эту же группу отнесено удовлетворение требований по взысканию алиментов . Однако если они погашаются по собственному заявлению работника, то относятся к последней группе очередности;
во вторую очередь также отнесено погашение обязательств по документам, но связанных с выплатой выходных пособий и оплатой труда работникам, исполняющим свои обязанности в соответствии с заключенным трудовым договором (в том числе по контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору;
в третью очередь исполняются обязательства по платежам в бюджет и внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и др.);
в четвертую очередь погашаются оставшиеся, не вошедшие в первые две группы обязательства по исполнительным документам (за нанесенный предприятию материальный ущерб и др.);
в пятую очередь осуществляется списание средств по другим платежным документам исходя из времени возникновения обязательств по ним.

Внутри каждой очереди погашение обязательств производится в порядке календарной очередности и поступления документов.

О состоянии денежных средств на расчетном счете банк периодически информирует организацию Выпиской банка. Выписка - это копия лицевого счета, где операции отражаются в зашифрованном виде, без текста.

Все операции в выписке идут с позиции банка, т. е. для организации - наоборот. К выписке прилагаются все денежно-расчетные документы.

Для учета операций по расчетным счетам в плане счетов выделен счет 51 «Расчетные счета» - активный.

Начальное сальдо (по дебету) - наличие денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот - поступление денежных средств на расчетный счет.

Кредитовый оборот - расход денежных средств с расчетного счета. Конечное сальдо (по дебету) - остаток денежных средств на расчетном счете на конец отчетного периода.

Синтетический учет по счету 51 ведут в журнале-ордере № 2 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Записи производятся на основании выписок банка с приложенными соответствующими документами, где ведется аналитический учет.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 51 (Главная книга), анализ счета 51, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, анализ счета 51 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 51, карточка счета 51 по субконто и др.

Основные корреспонденции по счету 51 «Расчетные счета»

Содержание операций	Дебет	Кредит
Денежные средства из кассы сданы на расчетный счет	51	50
Возвращены на расчетный счет неиспользованные суммы аккредитива , чековой книжки и прочих счетов	51	55
Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный счет	51	57
Отражен возврат ранее предоставленного займа	51	58-3
Возвращены поставщиками переплаченные им суммы	51	60
Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию (работы, услуги), основные средства , прочие активы; получен аванс от покупателей под поставку продукции (работ, услуг)	51	62
Зачислены на расчетный счет суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов	51	66, 67
Возвращены на расчетный счет излишне уплаченные в бюджет суммы налогов и сборов	51	68
Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов; зачислены на расчетный счет суммы от органов социального страхования для выплаты различных пособий	51	69
Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет	51	71
Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет	51	73-1
Денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на расчетный счет	51	73-2
Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал	51	75-1
Отражены суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых компаний	51	76-1
Зачислены на расчетный счет от организаций суммы предъявленных им претензий	51	76-2
Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях	51	76-3
Поступили денежные средства на расчетный счет от прочих дебиторов в погашение их долгов	51	76
Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)	51	90-1
Поступили на расчетный счет средства от продажи прочего имущества	51	91-1
В кассу поступили денежные средства из банка с расчетного счета	50	51
Зачислены денежные средства на специальные счета в банке	55	51
Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты	57	51
Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций	58-1	51
Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных долговых ценных бумаг	58-2	51
Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа	58-3	51
Внесен вклад по договору простого товарищества безналич-ными денежными средствами	58-4	51
Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами; выдан поставщику (подрядчику) аванс безналичными денежными средствами	60	51
Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства; возвращен аванс, полученный ранее от покупателя	62	51
Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного и долгосрочного кредитов (займов) и процентов по ним	66,67	51
Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет	68	51
Уплачены с расчетного счета страховые взносы	69	51
Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета	71	51
Денежные средства предоставлены работнику в виде займа	73-1	51
Денежные средства направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителям организации	75-2	51
Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета	76-4	51

Документ «Списание с расчетного счета»
В программе предусмотрено несколько способов создания документа расходования денежных средств с расчетного счета. Этот документ носит название «Списание с расчетного счета» и создает бухгалтерские проводки по кредиту счета 51.
1. Списание с расчетного счета на основании Платежного поручения

Один из способов создания такого документа мы рассматривали при создании «Платежного поручения», когда на его основании создается документ «Списание с расчетного счета». Нами был рассмотрен вариант создания документа «Списание с расчетного счета» непосредственно из формы Платежного поручения. Также «Списание с расчетного счета можно создать из списка «Платежные поручения» поставив курсор на интересующую нас строчку «Платежного поручения» и выбрать «Списание с расчетного счета» на команде «Создать на основании».
На основании данного платежного поручения будет создан документ «Списание с расчетного счета. (Рис.1).

Рис. 1

2. Списание с расчетного счета из реестра «Банковские выписки»

Использование режима копирования документов.
Если предприятие осуществляет платежи по банку не пользуясь созданием «Платежных поручений» (что чаще всего и происходит), то документ «Списание с расчетного счета» удобнее создавать из реестра «Банковские выписки». В этом случае нам будет доступна возможность создания документа «Списание с расчетного счета» путем копирования похожего документа. Для этого ставим курсор на копируемый нами документ, правой кнопкой мыши вызываем режим выбора доступных команд, выбираем команду «Скопировать» или используем клавишу «F9». (Рис.2)

Рис. 2

Созданный путем копирования документ будет иметь автоматически заполненные реквизиты: наименование контрагента, договор с контрагентом, назначение платежа, статью «Движение денежных средств», выбранную ставку НДС, Счета расчетов, «Вид операции» и другое. (Рис. 3)

Рис. 3

В создаваемом документе «Списание с расчетного счета» нам осталось или согласиться с автоматически заполненными реквизитами или их поменять. Чаще всего замене подлежит только сумма платежа и назначение платежа.
Осуществим дальнейшие действия с созданным путем копирования документе «Списание с расчетного счета», предварительно поменяв в нем сумму платежа. Применим команду «Провести». Проверим созданные проведенным документом проводки, нажав команду «Дт-Кт» . (Рис. 4 и Рис. 5)

Рис. 4

Рис. 5

Рассмотрим более внимательно документ «Движение документа: Списание с расчетного счета …». Этот документ дает нам возможность исправить бухгалтерские проводки в ручном режиме. Для этого используется режим «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)». Помечаем этот режим «птичкой». После этого можем внести изменения в реквизиты документа: при необходимости меняем бухгалтерские проводки с Дт60.02 - Кт51 на Дт60.01 - Кт51, также можем поменять статью «Движение денежных средств». Остальные реквизиты оставляем как есть. Если захотим отменить изменения и вернуть первоначальные настройки документа, необходимо снять «птичку» и провести документ. (Рис.6)

Рис.6

Документ в котором бухгалтерские проводки были изменены в ручном режиме не так много, поэтому в реестре документов «Банковские выписки» они помечаются особым образом. (Рис. 7).

Рис. 7

Создание документа «Списание с расчетного счета»
Все виды операций, которые влекут за собой списание денежных средств с расчетного счета, нами были рассмотрены в разделе «Платежные поручения». Документ «Списание с расчетного счета» имеет те же реквизиты, что и программный документ «Платежные поручения». Новый документ «Списание с расчетного счета» создается из реестра «Банковские выписки» путем применения команды «Списание». Вид нового документа на Рис. 8, перечень «Видов операции» на Рис. 9:

Рис. 9

И вид документа и перечень «видов операций» нам уже знакомы по инструкциям работы с «Платежными поручениями». Теперь же документ «Списание с расчетного счета» является самостоятельным документом, непосредственно создает бухгалтерские проводки по кредиту счета 51 «Расчетный счет» и осуществляет запись в реестр документов «Банковские выписки», который является основным документом по учету банковских операций. Повторим бухгалтерские проводки создававаемые документом «Списание с расчетного счета»:
- Оплата поставщику: Дт 60.02 - Кт51 или Дт60.01 - Кт51в зависимости от того оплата это за уже полученные ТМЦ (услуги) или оплаченный аванс;
- Возврат покупателю: Дт62.01 - Кт51 - возврат денежных средств покупателю за ранее полученный от него аванс;
- уплата налога: по Дебету соответствующий счет и субсчет учета налогов и приравненным к ним платежам (счета 68 и 69) - кредит счета 51;
- Возврат займа контрагенту: Дт(66.03 или 67.03) - Кт51;
- Возврат кредита банку: если кредит, полученный из банка краткосрочный (срок возврата до 1 года), то бухгалтерская проводка Дт66.01 - Кт51; если кредит долгосрочный (срок возврата свыше 1 года), то бухгалтерская проводка Дт67.01 - Кт51;
- Выдача займа контрагенту: Дт58.03 - Кт51;
- Прочие расчеты с контрагентами: Дт76.05 (или Дт60.01) - Кр51;
- Снятие наличных: Дт50 - Кр51;
- Перечисление подотчетному лицу: Дт71.01 - Кт51;
- Перечисление заработной платы по ведомости: Дт70 - Кт51;
- Перечисление заработной платы работнику: Дт70 - Кт51;
- Перечисление сотруднику по договору подряда: Дт70 - Кт51;
- Перечисление депонированнной заработной платы: Дт70 - Кт51; На счете 70 «Расчеты по заработной плате» можно использовать различные субсчета, в том числе для учета депонированной заработной платы и оплаты договоров подряда;
- Выдача займа работнику: Дт73.01 - Кт51;
- Прочее списание: документ предоставляет возможность самостоятельно указать счет по Дебету, на который будут предприятие будет перечислять денежные средства: Дт… - Кр51.

В заключении рассмотрения вопроса по отражению в программе 1С операций по расчетному счету внимательно присмотримся к главному документу по учету операций с банками - реестру (или журналу документов) «Банковские выписки». Рис. 10

Рис. 10

Реестр «Банковские выписки» несет в себе много информации. Одна строчка в нем соответствует одному документу «Поступление» или «Списание». В документах «Поступление на расчетный счет» и «Списание с расчетного счета» может быть указано несколько платежей в один день с одним контрагентом.
Поступления денежных средств на расчетный счет и их расходование указываются в разных столбцах «Поступление» и «Списание», что визуально удобно. Указывается дата отражаемых в реестре документов. В колонке «Назначение платежа» отражается содержание поля «Назначение платежа» документов Поступления или Списания. В колонках «Контрагент», «Вид операции», «Вх. номер», «Вх. дата», «Комментарий» отражаются соответствующие поля из документов «Поступление на расчетный счет» и «Списание с расчетного счета». Используя команду «Настройка формы» из группы команд «Еще» в реестр можно добавить колонки «Ответственный», «Валюта».
В правом нижнем углу указывается информация о ежедневном состоянии расчетного счета: остатки (сальдо) на начало и конец дня, поступлениях и расходованиях денежных средств в течение дня. Эту информацию можно показать (или скрыть) командой «Показать/скрыть итоги» из группы команд «Еще».
Рассмотрим команды из командной строки реестра «Банковские выписки». Команды «Поступление» и «Списание» предназначены для создания новых документов «Поступление на расчетный счет» и «Списание с расчетного счета». Команда поиска - «Найти», соответствует своему названию. Команда «Реестр документов» готовит форму для печати документов реестра «Банковские выписки». Команда «Создать на основании» предлагает создать на основании документа на котором установлен курсор следующие виды документов: «Платежное поручение», «Счет-фактура полученный» или «Счет-фактура выданный» (Рис. 11)

Рис. 11

Команда «Загрузить» предлагает выбрать текстовый файл для загрузки выписок из банка (используется для работы с большим массивом ежедневных платежей и при условии использования программы «Клиент-банк»). Команда «Дт Кр» используется для проверки бухгалтерских проводок созданных документами «Поступление на расчетный счет» или «Списание с расчетного счета» и отражающих проведенную предприятием хозяйственную операцию по поступлению или списанию денежных средств с расчетного счета.
Кроме указанных на панели инструментов вышеперечисленных нами команд реестр «Банковские выписки» может использовать другие команды указанные в группе команд «Еще». Часть команд указанных в этой группе описаны нами ранее, кроме того используются следующие команды (Рис. 12):

Рис. 12

- «Скопировать» или «F9»;
- «Изменить» или «F2» - открывает указанный документ с целью его изменения;
- «Пометить на удаление / Снять пометку» - команда осуществляет операцию «Пометка документа на удаление» с одновременной отменой проведения документа (если он был предварительно проведен). Почему сразу нельзя удалить документ? Программа 1С не дает возможности пользователю сразу удалять ненужные ему документы. Пользователь может их только пометить на удаление. Удаление помеченных документов осуществляется в специальном режиме ответственным лицом предприятия (к примеру главным бухгалтером). Такой порядок удаления объектов в программе 1С обеспечивает дополнительную безопасность базы данных предприятия от несанкционированных (случайных и необдуманных) действий сотрудников;
- «Обновить» или «F5» - обновляет данные на интерфейсе;
- «Установить период» - устанавливает период отражения документов в реестре;
- «Провести» и «Отмена проведения» - проводит или отменяет проведение текущего документа, то есть документа на который установлен курсор;
- «Настроить список» - позволяет настроить реестр «Банковские выписки» используя различные возможности, к примеру раскрасить в разные цвета строчки с определенными условиями;
- «Установить стандартные настройки» - восстанавливает первоначальные настройки, отменяя все изменения;
- «Вывести список» - подготавливает реестр документов «Банковские выписки» к выводу на экран в виде таблицы документа «Exel» и на печать;
- «Связанные документы» - указывает те документы, которые тем или иным способом связаны с документом на который установлен курсор;
- «Показать/скрыть итоги» - показывает или скрывает информацию о ежедневном состоянии расчетного счета;
- «Изменить форму» - в пользовательском режиме изменяет форму реестра «Банковские выписки». Позволяет добавить (отнять) колонки с информацией используемые в реестре, добавить (отнять) команды из командной строки и другое.
Колонки с информацией о проведенных денежных операциях можно упорядочивать по возрастанию или убыванию. К примеру колонка «Дата» может быть упорядочена как по возрастанию дат отражаемых в реестре платежей, так и по убыванию. На рис. 10 показана колонка «Дата» упорядочена по возрастанию дат. На рис. 13 колонка «Дата» упорядочена по убыванию дат. Смена порядка упорядочивания осуществляется путем двойного клика «мышкой» на поле «Дата».

Рис. 13

Возможность упорядочивания данных имеется и для других колонок реестра «Банковские выписки». Можно упорядочить колонки «Поступление», «Списание», «Вх номер». Для упорядочивания используется числовое выражение указанное в колонке. Так в колонках «Поступление» и «Списание» упорядочивание происходит по возрастанию или убыванию суммы платежа. Колонки «Назначение платежа», «Контрагент», «Вид операции» упорядочиваются первой букве и по алфавиту. Включается режим упорядочивания соответсвующей колонки путем двойного клика «мышью» в поле наименования колонки.
На рис. 14 приведен пример упорядочивания информации содержащейся в колонке «Контрагенты». Упорядочивание происходит по алфавиту (первая буква «А») по первой букве названия контрагента.

Рис. 14

По операциям выдачи с расчетного счета наличных денежных средств и зачисления на счет наличных денежных средств обработка операций по банку имеет свои особенности. Это связано с тем, что вышеперечисленные операции одновременно отражаются как в операциях по расчетному счету, так и в операциях по кассе предприятия. Для того, чтобы не было задвоения бухгалтерских проводок компанией «1С» принято решение во всех своих программных продуктах, связанных с учетом, данные операции регистрировать только кассовыми документами: «Приходный кассовый ордер» - по приходу наличных денежных средств с расчетного счета в кассу предприятия и «Расходный кассовый ордер» по выдаче из кассы и зачислению на расчетный счет в банке наличных денежных средств предприятия. Таким образом, чтобы в журнале документов «Банковские выписки» были корректно учтены операции с наличными денежными средствами в журнал учета кассовых операций необходимо внести соответствующие кассовые документы.
Рассмотрим пример создания документа списания наличных денежных средств с расчетного счета в кассу предприятия (Рис.15). И проверим проводки созданные данным документом. (Рис. 16).

Рис.15

Рис. 16

Программа нам сообщит, что отказывается делать бухгалтерские проводки по данному документу и предложит нам обратиться к учету кассовых операций.
Подобная операция с отказом программы проводить запись бухгалтерских проводок осуществляется при внесении наличных денежных средств из кассы предприятия на расчетный счет: документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Взнос наличными».